工会会计制度24685329

工会会计制度第一章　总 则则第一条　为了规规范工会会计计行为，保证证会计信息质质量，根据《中中华人民共和和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本制度第二条　本制度度适用于各级级工会组织第三条　工会会会计是各级工工会核算、反映、监监督工会预算算执行和经济济活动的专业业会计工会会依法建立独独立的会计核核算管理体系系，与工会预预算管理体制制相适应第四条　县级以以上（含县级级，下同）工工会应当设置置会计机构，配配备专职会计计人员县级级以下工会应应当根据会计计业务的需要要设置会计机构或者在有有关机构中设设置专职会计计人员；不具具备设置条件件的基层工会会，应当委托托经批准设立立从事会计代代理记账业务务的中介机构构代理记账或或者聘请兼职职会计第五条 各级工工会应当建立立健全内部控控制体系，完完善岗位责任任制度和内部部稽核制度县县级以上工会会应当组织指指导和检查下下级工会会计计工作，负责责制定有关实实施细则或补补充规定；组组织工会会计计人员培训，不不断提高政策策、业务水平平第六条　工会应应当对其自身身发生的经济济业务进行会会计处理和报报告第七条　工会会会计应当以工工会的持续运运行为前提。

第八条　工会应应当划分会计计期间，分期期结算账目和和编制会计报报表会计期期间分为年度度和中期，中中期是指短于于一个完整的的会计年度的的报告期间（如如半年度、季季度和月度）第九条　工会会会计应当以货币计量，以以人民币作为记账本位位币第十条 工会会会计以收付付实现制为基基础，以权责责发生制为补补充第十一条　工会会会计要素包包括：资产、负负债、净资产产、收入和支支出其平衡公式式为：资产 = 负债 + 净资产产第十二条　会计计应当采用借贷贷记账法记账账第十三条　会计计记录的文字字应当使用中中文在民族族自治地方，会会计记录可以以同时使用当当地通用的一一种民族文字字第二章　一般原原则第十四条　工会会提供的会计计信息应当符符合工会宏观观管理的要求求，满足会计计信息使用者者的需要，满满足本级工会会加强财务管管理的需要第十五条　工会会会计应当以以实际发生的的经济业务为为依据，如实实反映工会财财务状况、各各项收支情况况及结果，保证证会计信息真真实可靠、内内容完整第十六条 工工会提供的会会计信息应当当清晰明了，便便于理解和使使用第十七条　工会会会计应当按照照规定的会计计处理方法进进行，前后各各期一致，不不得随意变更更，以确保会会计信息口径径一致，相互互可比。

第十八条　工会会会计应当遵遵循重要性原原则对于重重要的经济业业务，应当单单独反映第十九条　工会会应当及时进进行会计处理和报报告，不得提提前或延后第二十条　资产产在取得时应应当按照实际际成本计量除除另有规定外外，一律不得得自行调整账账面价值第二十一条　凡凡是指定用途途的资金，应应按规定的用用途专款专用用，并单独反反映第三章 资 产第二十二条　资资产是工会拥拥有或控制的的能以货币计计量的经济资资源包括流流动资产、投资和固定资资产等第二十三条 流流动资产是指指预计在一年内（含一年）变现或或者耗用的资资产主要包括货币币资金、借出出款、应收款款项、库存物品等一）货币资金金包括库存现金、银银行存款等货币资金应当按按照实际发生生额入账工工会应当设置置库存现金和银银行存款日记记账，按照业业务发生顺序序逐日逐笔登登记库存现金的核核算应当做到到日清月结，其其账面余额必必须与库存数数相符；银行行存款的账面面余额应当与与银行对账单单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符工会发生外币业业务时，应当当将有关外币币金额折算成成人民币金额额记账二）借出款是是工会因开展展工作或发展展工运事业的的需要而出借借给其他工会会或工会所属属单位的款项项。

工会应当对借出出款严格管理理，借出每笔笔款项时均需与借款款单位签订书书面文件，署署明用途和还还款期限，还还款期限通常常不应超过三三年；对于逾逾期未还款的的借出款，需需在年度会计计报表附注中中说明原因逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销三）应收款项项包括应收上上级经费、应收下级经经费、其他应应收款等应收上级经费是是工会应收未未收的上级工工会应拨付（或或划转）工会会经费和补助助应收下级经经费是本级工工会应收下级级工会的上缴缴经费其他应收款款是工会除应应收上下级经经费以外的其其他应收及暂暂付款项应收款项应当按按照实际发生生额入账期期末，工会应应当分析各项项应收款项的的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销四）库存物品品指工会取得得的将在日常常活动中耗用用的材料、物物品及达不到到固定资产标标准的工具、器器具等库存物品在取得得时应当按照照其实际成本本入账购入入、有偿调入入的库存物品以实际支付的的价款记账无无偿调拨、接接受捐赠的库库存物品以其其公允价值或或者有关凭据据注明的金额额（加上相关关费用）记账账。

库存物品在发出出（领用或出出售等）时，应应当根据实际际情况在先进先出法法、加权平均均法、个别计计价法中选择择一种方法确确定发出库存存物品的实际际成本，一经经选定，不得得随意变更工会应当定期对对库存物品进进行清查盘点点，每年至少少全面盘点一一次对于盘盘盈、盘亏或或报废、毁损的的库存物品，应应当及时查明明原因，报经经批准认定后后及时进行处处理盘盈的的库存物品按照照其公允价值值入账，并计计入当期收入；；盘亏的库存存物品，将其账面余余额计入当期支出报废、毁损损的库存物品品，先扣除残残料价值、可可以收回的保保险赔偿和责责任人赔偿等等，将净损失失计入当期支出第二十四条 投投资是指工会会按照国家有有关法律、行行政法规和工工会的相关规规定，以货币币资金、实物物资产等方式式向其他单位位的投资投投资按其流动动性分为短期期投资和长期期投资；按其其性质分为股股权投资、债债权投资等一）投资在取取得时应当按按照其实际成成本入账以以货币资金方方式对外投资资，以实际支支付的款项记记账以实物物资产方式对对外投资，以以评估确认或或合同、协议议确定的价值值记账二）投资期内内取得的利息息、利润、红红利等各项投投资收益，应应当计入当期收入入。

三）处置（出出售）投资时时，实际取得得价款与投资资账面余额的差额，应应当计入当期期投资收益对于因被投资单单位破产、被被撤销、注销销、吊销营业业执照或者被被政府责令关关闭等情况造造成难以收回回的未处置不良投投资，报经批批准认定后应应当及时核销销第二十五条 固固定资产是指指工会使用年限限在一年以上上，单位价值值在规定标准准以上，并在在使用过程中中基本保持原原来物质形态态的资产包包括房屋及建建筑物、专用用设备、一般般设备、文物物和陈列品、图图书、其他固固定资产一）一般设备备单位价值在在500元以以上，专用设设备单位价值值在800元元以上，为固固定资产单单位价值虽未未达到规定标标准，但是使使用时间在一一年以上的大大批同类物资资，按固定资资产管理  （二）固定资产产在取得时应应当按照其实实际成本入账账购入、有偿调入入的固定资产，以以实际支付的的买价、运输输费、保险费费、安装费、装装卸费及相关关税费等记账账自行建造的固定定资产，以建造过程中实实际发生的全全部必要支出出记账无偿调入、接受受捐赠的固定定资产，以其公允价值或或者有关凭据据注明的金额额（加上相关关费用）记账账对固定资产进行行改建、扩建建，其净增值值部分，应当当计入固定资资产价值。

固固定资产修理理费用直接计计入当期支出出三）处置（出出售）固定资资产时，冲减减其账面余额额并相应减少少固定基金，处处置中取得的的变价收入扣扣除处置费用用后的净收入入（或损失）计入当期收入入（或支出）四）工会应当当定期对固定定资产进行清清查盘点，每每年至少全面面盘点一次对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）第四章 负 债第二十六条　负负债是指工会承担的的能以货币计计量，需以资资产偿付的债债务包括借借入款、应付付个人收入、应付款项等等第二十七条 借入款指工会会借入的款项项第二十八条 应付个人收入入包括应付工工资（离退休休费）、应付付地方（部门门）津贴补贴贴、应付其他他个人收入一）应付工资资（离退休费费）指应付未未付给本单位位职工的工资资及离退休费费其中，工工资指按国家家统一规定发发放给在职人人员的职务工工资、级别工工资、年终一一次性奖金以以及经国务院院或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴等。

离退退休费指按国国家统一规定定发放给离退退休人员的离离休、退休费费及经国务院院或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴二）应付地方方（部门）津津贴补贴指应应付未付给本本单位职工的的地方（部门门）津贴补贴贴其中，地地方(部门))津贴补贴指指各地区各部部门各单位出出台的津贴补补贴三）应付其他他个人收入指指应付未付给给本单位职工的的其他个人收收入其中，其其他个人收入入指按国家规规定发给个人人除上述以外外的其他收入入，包括误餐餐费、夜餐费费，出差人员员伙食补助费费、市内交通通费，出国人人员伙食费、公公杂费、个人人国外零用费费，发放给个个人的一次性性奖励等第二十九条 应付款项包包括应付上级经费、应应付下级经费费、其他应付付款一）应付上级级经费指本级工会按规规定应上缴的的工会经费及及建会筹备金金二）应付下级级经费指本级工会应付付下级工会的的各项补助以以及应转拨下下级工会的工工会经费和建建会筹备金三）其他应付付款指除应付上下下级经费之外外的其他应付付及暂存款项项第三十条 各各项负债应当当按照实际发发生额入账第五章 净资产产第三十一条　净净资产是指工工会的资产减减去负债后的余额包括固固定基金、在在建工程占用用资金、投资资基金、专用用基金、后备备金、结余。

第三十二条 固定基金指指工会固定资资产占用的基基金固定基基金应当按照照实际发生额额入账在建工程占用资资金指工会在在建工程完工工前累计占用用的资金在在建工程占用用资金应当按按照实际发生生额记账，待待工程完工后后转入固定基基金第三十三条 投投资基金指工工会对外投资资占用的基金金投资基金金应当按照实实际发生数额额入账第三十四条 专专用基金指工工会按规定依依法提取和使用的有专专门用途的基基金包括增增收留成基金金、财务专用用基金、工会会干部权益保保障金提取专用基金时时，按照实际际提取金额计计入当期支出出；使用专用用基金时，按按照实际支出出金额冲减专专用基金余额额；专用基金金未使用的余余额，可滚存存下一年度使使用第三十五条 后后备金指县级级以上工会按按规定依法提提取的特殊情情况下使用的的储备金提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额；后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用第三十六条 结结余指工会各项收收入与支出相相抵后滚存的累计余额第六章 收 入第三十七条　收收入是指工会会根据《工会会法》以及有有关政策规定定开展业务活活动所取得的的非偿还性资资金。

收入按按照来源分为为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入一）会费收入入指工会会员员依照规定向向工会组织缴缴纳的会费二）拨缴经费费收入指基层层单位行政拨拨缴、下级工工会按规定上上缴及上级工工会按规定转转拨的工会经经费中归属于于本级工会的的经费及建会会筹备金三）上级补助助收入指本级级工会收到的的上级工会补补助的款项包括回拨补补助、专项补补助、超收补补助、帮扶补补助、送温暖暖补助、救灾灾补助、其他他补助四）政府补助助收入指各级级人民政府按按照《工会法法》和国家的的有关规定给给予工会的补补助款项五）行政补助助收入指工会会取得的所在在单位行政方方面按照《工工会法》和国国家的有关规规定给予工会会的补助款项项六）事业收入入指独立核算算的工会附属属事业单位上缴缴的收入和非非独立核算的的附属事业单位的各各项事业收入入七）投资收益益指工会对外外投资发生的的损益八）其他收入入指工会除会费收收入、拨缴经经费收入、上上级补助收入入、政府补助助收入、行政政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入第三十八条 各各项收入应当按照照实际发生额额入账第七章 支 出出第三十九条　支支出是指工会为开展展各项工作和和活动所发生生的各项资金金耗费及损失失。

支出按照照功能分为职职工活动支出出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出出、补助下级支支出、事业支支出、其他支出一）职工活动动支出指工会为会员员及其他职工工开展教育、文文体、宣传等等活动发生的的支出二）维权支出出指工会直接用用于维护职工工权益的支出出三）业务支出出指工会培训工工会干部、加加强自身建设设及开展业务务工作发生的的各项支出四）行政支出出指工会为行政政管理、后勤勤保障等发生生的各项日常常支出五）资本性支支出指工会从事建建设工程、设设备工具购置置、大型修缮缮和信息网络络购建而发生生的实际支出出六）补助下级级支出指工会会为解决下级级工会经费不不足或根据有有关规定给予予下级工会的的各类补助款款项七）事业支出出指工会对独独立核算的附附属事业单位的补补助和非独立立核算的附属属事业单位的各各项支出八）其他支出出指各级工会会除职工活动动支出、维权权支出、业务务支出、行政政支出、资本本性支出、补补助下级支出出、事业支出出以外的各项项支出第四十条 各项项支出应当按照照实际发生额额入账第八章　会计报报表第四十一条　工工会会计报表表是反映各级级工会财务状状况、业务活活动和预算执执行结果的书书面文件。

工工会会计报表表是各级工会会领导、上级级工会及其他他会计报表使使用者了解情情况，掌握政政策，指导工工作的重要资资料第四十二条　工工会会计报表表主要包括资资产负债表、收收入支出表和和附注一）资产负债债表，是反映映工会某一会会计期末全部部资产、负债债和净资产情情况的报表二）收入支出出表，是反映映工会某一会会计期间全部部收入、支出出及结余情况况的报表三）附注附附注应分析说说明工会预算算执行情况以以及工会在筹筹集、分配、使使用、管理经经费过程中的的成绩和问题题，分析影响响预算执行的的原因，经费费收支变动趋趋势，提出改改进措施、意意见和建议第四十三条　工工会会计报表表分为年度会会计报表和中中期会计报表表以短于一一个完整的会会计年度的期期间（如半年年度、季度和和月度）编制制的会计报表表称为中期会会计报表年年度会计报表表是以整个会会计年度为基基础编制的会会计报表第四十四条　工工会要负责对对所属单位会会计报表和下下级工会报送送的年报进行行审核、核批批和汇总工作作，定期向本本级工会领导导和上级工会会报告本级工工会预算执行行情况第四十五条　会会计报表要根根据登记完整整、核对无误误的账簿记录录和其他有关关资料编制，做做到数字准确确、内容完整整、报送及时时。

会计报表表必须经会计计主管人员和和单位负责人人审阅签章并并加盖审查公公章后上报第九章　附 则则第四十六条　工工会填制会计计凭证、登记记会计账簿、管管理会计档案案等，应当按按照《会计基基础工作规范》、《会会计档案管理理办法》等规定执行第四十七条 本制度从20010年1月月1日起实施施工会会计制度———会计科目目和会计报表表第一部分 总说说明一、本制度统一一规定工会会计科目目的名称和编号，以以便于编制会会计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电算算化本制度度已规定的一一级科目和明细科目，不不得减并、自自行增设，不不得擅自更改改科目名称，不不需要的科目目可以不用二、各省级工会会可以根据需需要自行增设设未规定的明明细科目，或或将相应权限限授权给所属属下级工会三、工会在填制制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称四、工会应当根根据本制度有有关会计报表表的编制基础础、编制依据据、编制原则则和方法的要要求，提供真真实、完整的的会计报表工工会不得违反反规定，随意意改变会计报报表的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法，不不得随意改变变本制度规定定的会计报表表有关数据的的会计口径。

第二部分 会计计科目名称和和编号序号科目编码名 称一级科目明细科目一、资产类1101库存现金2102银行存款3111零余额账户用款款额度4112财政应返还额度度11201 财政直接支支付11202财政授权支付5121借出款6131应收上级经费13101 应收上级补补助13102 应收上级转转拨经费13103 应收建会筹筹备金7132应收下级经费8135其他应收款9141库存物品10151投 资11161在建工程12162固定资产二、负债类13201应付工资（离退退休费）14202应付地方（部门门）津贴补贴贴15203应付其他个人收收入16211借入款17221应付上级经费18222应付下级经费22201 应付下级补补助22202 应付下级转转拨经费22203 应付建会筹筹备金19225其他应付款20231代管经费三、净资产类21301固定基金22302在建工程占用资资金23311投资基金24321专用基金32101 增收留成基基金32102 财务专用基基金32103 权益保障金金25322后备金26331结余四、收入类27401会费收入28402拨缴经费收入29403上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助助40306救灾补助40307 其他补助30404政府补助收入31405行政补助收入32406事业收入33407投资收益34408其他收入五、支出类35501职工活动支出50101 职工教育费费50102 文体活动费费50103 宣传活动费费50104 其他活动支支出36502维权支出50201劳动关系协调费费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费费50205送温暖费50206其他维权支出37503业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304专项业务费50305 其他业务支支出38504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出出50403对个人和家庭的的补助50404其他行政支出39505资本性支出50501房屋建筑物购建建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出出40506补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助41507事业支出42508其他支出第三部分 会计计科目使用说说明一、资产类科目目第101号科目目 库存现金一、本科目核算算工会的库存存现金。

二、各级工会应应当严格按照照国家有关现现金管理的规规定收支现金金三、库存现金的的主要账务处处理如下：（一）从银行提提取现金，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；将现现金存入银行行，借记“银行存款”科目，贷记记本科目二）因支付内内部职工出差差等原因所需需的现金，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；收收到出差人员员交回的差旅旅费剩余款并并结算时，按按实际收回的的现金，借记记本科目，按按应报销的金金额，借记“行政支出”等有关科目，按按实际借出的的现金，贷记记“其他应收款款”科目三）因其他业业务收到现金金，借记本科科目，贷记有有关科目；支支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目四、本科目应设设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序，逐笔笔登记，每日日终了，应计计算当日的现现金收入合计计数、支出合合计数和结余余数，并将结结余数与实际际库存数进行行核对，做到到账款相符五、有外币现金金的工会，按按照折算后的的人民币金额额记账，并设设立辅助账登登记外币现金金的币种、外外币金额、即即期汇率、折折算后的人民民币金额及来来源简要说明明等六、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的现现金短缺或溢溢余，应当及及时查明原因因，并根据管管理权限，报报经批准后，在在期末结账前前处理完毕：：（一）如为现金金短缺，属于于应由责任人人等赔偿的部部分，借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；属属于无法查明明的其他原因因的部分，借借记“其他支出”科目，贷记记本科目。

二）如为现金金溢余，属于于应支付给有有关人员或单单位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应付款款”科目；属于于无法查明的的其他原因的的部分，借记记本科目，贷贷记“其他收入”科目七、本科目期末末借方余额，反映工会实际际持有的库存存现金第102号科目目 银行存存款一、本科目核算算工会存入银银行或其他金金融机构的各各种款项包包括活期存款款、定期存款款等二、工会可以根根据实际情况况在本科目下下设置经费集集中户等明细细科目设置经经费集中户的的工会，应当当先在经费集中中户中归集工会经费，再按规规定将属于本本级工会的经经费转入本级级工会基本户户，属于上级级或下级工会会的经费上缴缴上级工会或或转拨下级工工会三、工会应当严严格按照国家家有关支付结结算办法的规规定，正确地地办理银行存存款收支结算算四、银行存款的的主要账务处处理如下：（一）将现金存存入银行，借借记本科目，贷贷记“库存现金”科目从银银行提取现金金，借记“库存现金”科目，贷记记本科目二）通过银行行转账方式取取得工会经费费，借记本科科目，贷记“拨缴经费收收入”、“应付上级经经费”、“应付下级经经费”科目通过银行转账方方式取得相关收入，借记本本科目，贷记记“上级补助收收入”、“政府补助收收入”、“行政补助收收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。

三）通过银行行转账方式支付付各项支出，借借记“职工活动支出出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支支出”、“事业支出”等科目，贷记记本科目四）收到的银银行存款利息息，借记本科科目，贷记“其他收入”科目五、各级工会应应按开户银行行、存款种类分分别设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额银行存款日日记账”应定期与银银行对账，至至少每月核对对一次，如有有差额，应编编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符六、本科目期末末借方余额，反反映工会实际际存在银行或或其他金融机机构的款项第111号科目目 零余额额账户用款额额度一、本科目核算算在实行财政政国库管理制制度改革试点点的地区，工工会根据财政部门门批复的用款款计划收到的的、尚未动用用的零余额账账户用款额度度二、零余额账户户用款额度的的主要账务处处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行转来来的“授权支付到到账通知书”时，根据通通知书所列数数额，借记本本科目，贷记记“政府补助收收入”科目实际际发生支出时时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出出”等科目，贷贷记本科目。

二）从零余额额账户提取现现金时，借记记“库存现金”科目，贷记记本科目三）年度终了了，根据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理，借记“财政应返还额额度——财政授权权支付”科目，贷记记本科目如如果工会本年年度财政授权权支付预算指指标数大于零零余额账户用用款额度下达达数，借记“财政应返还还额度——财政授权权支付”科目，贷记记“政府补助收收入”科目下年初，根据代代理银行提供供的额度恢复复到账通知书书作相关恢复复额度的账务务处理，借记记本科目，贷贷记“财政应返还还额度——财政授权权支付”科目如果果下年度收到到财政部门批批复的上年末末下达零余额额账户用款额额度，借记本本科目，贷记记“财政应返还还额度——财政授权权支付”科目三、本科目期末末借方余额，反反映工会尚未未支用的零余余额账户用款款额度本科科目年末应无无余额第112号科目目 财政应应返还额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的工工会年终应收收财政下年度度返还的资金金额度二、本科目应设设置两个明细科目目：112001 财政直直接支付、111202 财政授权支支付，进行明明细核算三、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据本年度财政政直接支付预预算指标数与与当年财政直直接支付实际际支出数的差差额，借记本本科目（财政政直接支付），贷贷记“政府补助收收入”科目。

下年度恢复财政政直接支付额额度后，发生生实际支出时时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷贷记本科目（财财政直接支付付）二）财政授权权支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据代理银行提提供的对账单单注销额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”下年度年年初根据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书恢恢复额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”四、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收财政下年度度返还的资金金额度第121号科目目 借出款款一、本科目核算算工会因开展展工作或发展展工运事业的的需要而出借借给其他工会或工会所属单位位的款项二、本科目应按按借款单位设设置明细账三、借出款的主主要账务处理理如下：（一）借出款项项时，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目二）收回借款款时，借记“银行存款”等科目，贷记记本科目三）逾期三年年以上、因借借款单位原因因尚未收回的的借出款，报报经批准认定确确实无法收回回，或者报经批准认定不再要求求借款单位还款款的，转入相关关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目四、各级工会应应对借出款严格控控制，健全手手续，及时清清理，不得长长期挂账。

五、本科目期末末借方余额，反反映工会尚未未收回的借出款项第131号科目目 应收上上级经费一、本科目核算算工会应收未未收的上级工工会应拨付（或或转拨）工会经费、建会筹备金和补助二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置以下明细科目目：13101 应收上级补补助：核算上上级工会应拨拨付给本级工工会的回拨、专项和超收等补助收入13102 应收上级转转拨经费：核核算上级工会会采用税务代代收、财政划划拨的形式收收缴工会经费的，收收缴的金额中中应划转给本本级工会的部部分13103 应收建会筹筹备金：核算算上级工会采采用税务代收收、财政划拨拨的形式收缴缴建会筹备金金的，收缴的的金额中应划划转给本级工工会的部分三、应收上级经经费的主要账账务处理如下下：（一）根据上级级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目收到上级工会拨拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）二）根据上级级工会经费转转拨通知中的的相关金额，借借记本科目（应应收上级转拨拨经费），按按规定属于本本级工会的部部分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应转拨下下级工会的部部分，贷记“应付下级经经费——应付下级级转拨经费”科目。

收到上级工会转转拨的工会经经费时，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目（应应收上级转拨拨经费）三）根据上级级工会有关建建会筹备金转转拨通知中的的金额，借记记本科目（应应收建会筹备备金），按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”，按规定应应转拨下级工工会或需返还还给筹建单位位工会的部分分，贷记“应付下级经经费——应付建会会筹备金”等科目收到上级工会转转拨的建会筹筹备金时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目（应应收建会筹备备金）四、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收未收的上级级经费、建会会筹备金和补补助第132号科目目　应收下级级经费一、本科目核算算工会按规定定应收下级工工会的上缴工工会经费和建会筹筹备金二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置应收经费、应应收建会筹备备金等明细科目三、应收下级经经费的主要账账务处理如下下：（一）根据下级级工会经费收收缴报告表中中的相关金额额，借记本科科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目二）收到下级级工会的上缴缴经费时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目四、本科目期末末借方余额，反反映年末应收收未收的下级级工会上缴经经费。

第135号科目目 其他应收收款一、本科目核算算工会除应收收上下级经费费以外的其他他应收及暂付付款项二、本科目应按按债务人设置明明细账，进行行明细核算三、其他应收款款的主要账务务处理如下：：（一）发生其他他应收及暂付付款项，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目结算收回或核销销转列支出时时，按收回的的金额，借记记“库存现金”、“银行存款”等科目，按按列入支出的的金额，借记记有关支出科科目，按结算算总额，贷记记本科目二）逾期三年年以上、因债债务人原因尚尚未收回的其其他应收款，报报经批准认定定确实无法收收回的，应作作为呆账及时时进行账务处处理，借记“其他支出”科目，贷记记本科目核销的呆账，应应保留备查账账簿中登记已核销呆账重新新收回的，按按照实际收到到的款项，借借记“银行存款”科目，贷记记“其他收入”科目四、各级工会应应对其他应收收及暂付款项严格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂账账五、本科目期末末借方余额，反反映尚未收回回的其他应收收及暂付款项第141号科目目 库存物物品一、本科目核算算工会取得的的将在日常活活动中耗用的的材料、物品品及达不到固固定资产标准准的工具、器器具等。

二、本科目应按按库存物品的的类别、品名名设置明细账账，并根据出出入库单逐笔笔核算三、库存物品的的主要账务处处理如下：（一）购入物品品时，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目二）领用物品品时，借记“职工活动支支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷贷记本科目四、库存物品每每年至少盘点点一次，盘盈盈、盘亏或报报废、毁损应应查明原因，按按规定程序批批准后及时处处理一）发生盘盈盈的，借记本本科目，贷记记“其他收入”科目二）盘亏的库库存物品，按照账面面余额，借记“其他支出”科目，贷记记本科目报废、毁损的库库存物品，按按照库存物品品账面余额扣扣除可以收回回的保险赔偿偿和过失人的的赔偿等后的的金额，借记记“其他支出”科目，按库存物品账面面余额，贷记本科目，按照可以收收回的保险赔赔偿和过失人人赔偿等，借借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款款”等科目五、本科目期末末借方余额，反映尚未使用用的库存物品品的实际价值值第151号科目目 投 资一、本科目核算算工会按照国国家有关法律律、行政法规规和工会的相相关规定，以货币资金、实实物资产等方方式向其他单单位的投资二、本科目可按按投资类别、投投资单位等设设置明细账，进进行明细核算算。

三、投资的主要要账务处理如如下：（一）取得投资资时：1．购入国债等等债券，借记本科目目，贷记“银行存款”等科目；同同时，借记“结余”科目，贷记记“投资基金”科目2．以货币资金金对外进行股股权投资，借借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同同时，借记“结余”科目，贷记记“投资基金”科目3．以固定资产产对外进行股股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记本科目，贷贷记“投资基金”科目；同时时，按投出固固定资产的账账面原值，借借记“固定基金”科目，贷记记“固定资产”科目4．以库存物品品对外进行股股权投资，按按库存物品的的评估价等，借借记本科目，按按库存物品账账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估估价等与账面面价值的差额额，借记或贷贷记“投资基金”科目；同时时，按库存物物品的账面价价值，借记“结余”科目，贷记记“投资基金”科目二）实际收到到利息、股利利等投资收益益时，借记“银行存款”等科目，贷贷记“投资收益”科目三）投资收回回时，按照实实际收到的价价款，借记“银行存款”科目，按照照本科目的账账面价值，贷贷记本科目，按按照其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目同时时借记“投资基金”科目，贷记记“结余”科目。

四）投资出现现损失,报经经批准认定确确实无法收回回的，借记“投资基金”科目，贷记记本科目已经核销的投资资呆账，保留留备查账簿，对对投资失误者者要追查责任任已经核销的投资资呆账，重新新收回的，借借记“银行存款”等科目，贷记记“其他收入”科目收回回实物的，需需重新进行评评估，按公允允价值入账四、本科目期末末借方余额，反反映工会持有有投资的金额额第161号科目目 在建工程程一、本科目核算算工会进行在在建工程所发发生的实际支支出二、本科目可按按具体工程项项目设置明细细科目，进行行明细核算三、在建工程的的主要账务处处理如下：（一）预付工程程款时，按照照实际支付的的金额，借记记本科目，贷贷记“在建工程占占用资金”科目，同时借借记“资本性支出出”科目，贷记记“银行存款”科目二）工程完工工时，借记“固定资产”科目，贷记记本科目，同时时借记“在建工程占占用资金”科目，贷记记“固定基金”科目四、本科目的期期末借方余额额，反映工会会尚未完工的的各项在建工工程发生的实实际支出第162号科目目 固定资资产一、本科目核算算工会拥有或控制的各各项固定资产产原值二、工会应设置置固定资产明明细账，按类类别、品名进进行明细核算算。

三、固定资产的的主要账务处处理如下：（一）购入、有有偿调入固定定资产，借记记“资本性支出出”等科目，贷记记“银行存款”等科目，同同时借记本科科目，贷记“固定基金”科目二）自行建造造固定资产，发发生基建支出出时，借记“在建工程”科目，贷记记“在建工程占占用资金”科目，同时时借记“资本性支出出”科目，贷记记“银行存款”科目工程程完工时，借借记本科目，贷贷记“在建工程”科目，同时时借记“在建工程占占用资金”科目，贷记记“固定基金”科目三）无偿调入入、接受捐赠赠固定资产，借借记本科目，贷贷记“固定基金”科目四）以固定资资产对外进行行股权投资，按按固定资产的的评估价等，借借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时时，按投出固固定资产的账账面原值，借借记“固定基金”科目，贷记记本科目五）出售固定定资产，按账账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本本科目，取得得的收入扣减减相关支出后后的净额，借借记“银行存款”等科目，贷记记“其他收入”科目四、固定资产每每年必须盘点点一次，对盘盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。

一）盘盈的固固定资产，借借记本科目，贷贷记“固定基金”科目二）盘亏的固固定资产，按按账面原值，借借记“固定基金”科目，贷记记本科目三）毁损、报报废的固定资资产，按账面面原值，借记记“固定基金”科目，贷记记本科目同时，按按清理过程中中取得的收入，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中中发生的支出出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清清理净收入（或或净支出），贷贷记“其他收入”科目或借记记“其他支出”科目五、工会可以设设置专门的辅辅助账记录各各项固定资产产的原值、购购入时间、预预计使用年限限、应计提折折旧（一般采采用直线法计计提折旧）、固定资产净值等六、本科目期末末借方余额，反反映固定资产产的原值二、负债类科目目第201号科目目 应付工工资（离退休休费）一、本科目核算算向本单位职工发发放的工资或或离退休费二、工会可以根根据需要在本本科目下设置在职人员员、离休人员、退休人员等明细科目三、应付工资（离离退休费）的的主要账务处处理如下：实际发放工资（离离退休费）时时，借记“行政支出”等科目，贷贷记本科目；；同时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目。

四、本科目期末末贷方一般无无余额第202号科目目 应付地地方（部门）津津贴补贴一、本科目核算算向本单位职工发发放的各类地地方（部门）津津贴补贴二、工会可以根根据需要在本本科目下设置在职人人员、离休人员、退休人员等明细科目三、应付地方（部部门）津贴补补贴的主要账账务处理如下下：实际发放地方（部部门）津贴补补贴时，借记记“行政支出”等科目，贷贷记本科目；；同时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目四、本科目期末末贷方一般无无余额第203号科目目 应付其其他个人收入入一、本科目核算算向本单位职工发发放除“201应付工资资（离退休费费）”和“202应付地方方（部门）津津贴补贴”以外的其他他个人收入二、工会可以根根据需要在本本科目下设置在职人人员、离休人员、退休人员等明细科目三、应付其他个个人收入的主主要账务处理理如下：实际发放其他个个人收入时，借借记“行政支出”等科目，贷贷记本科目；；同时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目四、本科目期末末贷方一般无无余额第211号科目目 借入款款一、本科目核算算工会借入的的款项二、借入款的主主要账务处理理如下：（一）发生借入入款时，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。

二）归还借款款时，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目三、本科目期末末贷方余额，反反映工会尚未未偿还的借入入款项第221号科目目 应付上上级经费一、本科目核算算工会按规定定应上缴的工会经费及建会筹备金金二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置应上缴经费费、应上缴建建会筹备金等等明细科目三、应付上级经经费的主要账账务处理如下下：（一）应上缴经经费的处理收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目实际上缴工会经经费时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目二）应上缴建建会筹备金的的处理收到建会筹备金金，按实际收收到的总金额额，借记“银行存款”科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经费收收入”科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记本科科目，按规定定应转拨下级级工会或需返返还筹建单位位工会的部分分，贷记“应付下级经经费——应付建会筹备备金”科目实际上缴上级工工会的经费，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末末贷方余额，反反映工会应缴缴上级但尚未未上缴的经费费第222号科目目 应付下下级经费一、本科目核算算工会应付下下级工会的各各项补助以及及应转拨下级工会会的工会经费和建建会筹备金二、工会可以根根据需要在本本科目下设置置以下明细科目目：22201应付付下级补助：：核算工会应应拨付给下级级工会的回拨拨、专项和超收等等各项补助22202应付付下级转拨经费：核算工工会采用税务务代收、财政政划拨的形式式收缴工会经费的，收收缴的金额中中应划转给下下级工会作为为下级工会拨拨缴经费收入入的部分22203应付付建会筹备金金：核算工会采用用税务代收、财财政划拨的形形式收缴建会会筹备金的，收收缴的金额中中应划转给下下级工会作为为下级工会拨拨缴经费收入入的部分和需需返还给筹建建单位工会的的部分三、应付下级经经费的主要账账务处理如下下：（一）本级工会会年末清算对对下级工会的的补助时，根根据补助通知知中的相关金金额，借记“补助下级支支出”科目，贷记本本科目（应付付下级补助）次年，实际拨付付补助时，借借记本科目（应应付下级补助助），贷记“银行存款”科目二）采用税务务代收、财政政划拨方式收收缴工会经费的：1.本级工会通通过税务部门门代收、财政政部门划拨的的工会经费，按按实际收到的的总金额，借借记“银行存款”科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经费收收入”科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记“应付上级经经费”科目，按规规定应转拨下下级工会的部部分，贷记本本科目（应付付下级转拨经经费）。

实际转拨下级工工会经费，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目2．本级工会收收到上级工会会通过财政部部门划拨、税税务部门代收收的工会经费费，按上级工工会经费转拨拨通知中的金金额或实际收收到的总金额额，借记“应收上级经经费——应收上级级转拨经费”、“银行存款”科目，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应转拨下下级工会的部部分，贷记本本科目（应付付下级转拨经经费）实际转拨下级工工会的经费，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目三）采用税务务代收、财政政划拨方式收收取建会筹备备金的：1．本级工会通通过税务部门门代收、财政政部门划拨的的建会筹备金金，按实际收收到的总金额额，借记“银行存款”科目，按规定定属于本级工工会的部分，贷贷记“拨缴经费收收入”科目，按规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记“应付上级经经费”科目，按规规定应转拨下下级工会或需需返还给筹建建单位工会的的部分，贷记记本科目（应付付建会筹备金金）2．本级工会收收到上级工会会通过财政部部门划拨、税税务部门代收收的建会筹备备金，按上级级工会有关建建会筹备金转转拨通知中的的金额或实际际收到的总金金额，借记“应收上级经经费——应收建会会筹备金”、“银行存款”科目，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应转拨下下级工会或需需返还给筹建建单位工会的的部分，贷记记本科目（应付付建会筹备金金）。

3.对于需要返返还基层单位位工会的建会筹筹备金，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目4.对于不需返返还基层单位位的建会筹备备金，借记本本科目，按规规定属于本级级工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”科目，规定定应上缴上级级工会的部分分，贷记“应付上级经经费”科目四、本科目期末末贷方余额，反反映应拨付下下级但尚未拨拨付的经费第225号科目目　其他应付付款一、本科目核算算工会除应付付上下级经费之外外的其他应付付及暂存款项二、本科目应按按对方单位或或个人设置明明细账，进行行明细核算三、其他应付款款的主要账务务处理如下：：发生其他应付及及暂存款项，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目支支付款项时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目四、本科目期末末贷方余额，反反映尚未支付付的其他应付付及暂存款项第231号科目目 代管经费费一、本科目核算算党团组织及及单位行政委委托工会代管管的、有指定定用途的、不不属于工会收收入的经费，如如代管的党费费、团费、职职工互助金等等二、本科目应按按拨入代管经经费的项目或或单位设置明明细账三、收到代管的的经费时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目，实实际支出时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末末贷方余额，反反映尚未使用用的代管经费费三、净资产类科科目第301号科目目 固定基基金一、本科目核算算工会购入、调调入、建造、盘盘盈、接受捐捐赠固定资产产所形成的基基金，以及拆拆除、盘亏、毁毁损、捐出固固定资产等原原因减少的固固定基金二、固定基金的的主要账务处处理如下：（一）固定基金金增加：1．购入、有偿偿调入固定资资产，借记“固定资产”科目，贷记记本科目，同时借记“资本性支出出”等科目，贷记记“银行存款”等科目2.自行建造固固定资产，发发生基建支出出时，借记“在建工程”科目，贷记记“在建工程占占用资金”科目，同时时借记“资本性支出出”科目，贷记记“银行存款”科目工程程完工时，借借记“固定资产”科目，贷记记“在建工程”科目，同时时借记“在建工程占占用资金”科目，贷记记本科目3．无偿调入、接接受捐赠固定定资产，借记记“固定资产”科目，贷记记本科目。