《中外管理》经理人理财特训班培训内容
《中外管理》经经理人理财特特训班培训内内容第一专题 掌掌握公司财务务状况应阅读读的资料应阅读的资料包包括：财 资产负负债表 务 主表 利润表表 会 现现金流量表计 会计报报表附注报 文字告 财务状状况说明注册会计师的审审计报告一、 阅读三张会计主主表的重点（一） 资产负债表资产负债表是用用来说明企业业的财务状况况，包括以下下三个部分：：1、资产状况需要弄清资产形形成的资金来来源作为企企业经营管理理者首先应该该清楚自己的的家底，也许许很多人会说说，“我对自己的的企业资产数数额很清楚，资资产负债表上上不是一五一一十都摆着吗吗？！”诚然，这些些数据是很“精确”，但能说明明到底有多少少有效资产呢呢？这恐怕不不是财务人员员和经理人员员所能说得清清的！需要对对资产状况进进一步进行分分析，资产应应该细分为以以下三部分：：（1） 不良资产：是指指已经无效的的、但仍然作作为正常资产产列示的那部部分资产，不不能盈利，其其影响是造成成资产不实。
2） 沉淀资产：指虽虽然有效，但但不能参与正正常生产经营营的循环和周周转的那部分分资产，不能能带来当期利利益效果是是不盈利3） 良性资产：是指指有效的，能能参与正常生生产经营循环环和周转的那那部分资产，能能带来当期利利益效果是是可以盈利作为经营管理者者应该了解资资产的真实构构成，要求财财务人员年底底前将上述三三部分资产的的比例分别列列示出来2、负债状况负债包括流动负负债和长期负负债流动负债是指偿偿还期在122个月之内的的负债长期负债是指偿偿还期在122个月以上的的负债这两类负债在特特定条件下是是可以互相转转化的3、资本状况通常涉及到股权权投资人的投投入股权投投资人对其投投资关心的是是：一、资金金的安全性，也也就是资产的的保值；二、资资金的盈利性性，也就是资资产的增值所有者权益一般般不与资产对对比阅读，只只有破产、清清算、购并时时有效常见的资产负债债表形式：资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产……流动负债……长期资产……长期负债……所有者权益……资产总计负债和所有者权益总计这是美国模式的的资产负债表表，资是按流流动性强弱排排列（由强至至弱），而负负债是按偿还还顺序（时间间上由短至长长）排列的。
英英国模式则相相反我国采采用美国模式式二） 利润表利润表是用来说说明企业经营营成果的利利润表是按权权责发生制编编制的企业业的利润形成成渠道有四个个，即主营业业务、其他业业务、对外投投资收益、营营业外收入不不同的企业，利利润主要来源源渠道可能会会不同利润润构成不同，往往往也能说明明公司特点例一：某公司利利润全部来源源于主营业务务，无其他业业务利润和对对外投资收益益这说明该该公司主营比比较强，但收收入单一，抗抗风险能力不不强如果该该公司在行业业上具有垄断断性，或者是是处于成长－－扩张期的高高新技术产业业，则利润构构成比较理想想例二：某公司主主要利润来源源于其他业务务和对外投资资，而主营业业务利润很少少，表明该公公司可能是多多元化经营类类型，或处于于产业转型的的企业从2005年11月1日起，全全国各类企业业都将统一执执行20011年版《企业业会计制度》，利利润表也将统统一格式，主主要项目包括括：项目期初数（？本期期数）期末数（本年累累计数）主营业务收入 减：主营业业务成本 主主营业务税金金及附加 加：其他业业务利润 减：管理费费用财务费用营业费用 加：投资收收益 加：营业外外收支净额 减：所得税税净利润（三） 现金流量表现金流量表是用用来说明企业业的现金流状状况的，用来来说明企业是是否有钱花，帮帮助分析研究究利润流与现现金流的关系系。
现金流状状况与企业决决策密切相关关短期决策策主要根据现现金流来决策策；长期决策策需要兼顾利利润流和现金金流例：某公司1月月份发生的业业务是：1、 主营业务收入990万元，但但未收到款；；2、 主营业务成本660万元，其其中本月银行行存款支付221万元，其其余属以前支支付；3、 预付全年房租112万元根据以上资料分分别编制利润润流和现金流流权责发生制（利利润流）收付实现制（现现金流）收入：＋90万元－支出：－60万元－21万元－1万元－12万元合计＋29万元－33万元上表说明，企业业盈利不一定定有钱花（也也即不一定是是现金净流入入），企业没没钱花不一定定是亏损；亏亏损企业不一一定没有钱花花（资金可以以来源于经营营活动以外）现金流量表的形形式如下：项目金额一、 经营活动产生的的现金流量流入……流出……现金流量净额二、 投资活动产生的的现金流量……三、筹资活动产产生的现金流流量……四、……五、现金及现金金等价物净增增加额正常企业的经营营活动现金流流量净额要为为正；投资活动现金流流量净额正负负都可，即便便是正，也要要看是投资回回报所致还是是投资损失－－收回投资所所致；筹资活动现金流流量净额正负负都可。
若为为正，增额不不外乎来源于于1、银行贷贷款；这将影影响偿还能力力；2、股票票（资本金增增加）：股东东是需要回报报的，当利润润分配后，现现金将减少；；3、公司债债券：类似于于银行贷款二、怎样阅读文文字部分的文文件（一） 会计报表附注1、重要会计政政策说明从2005年11月1日起，规规定了两类会会计政策：（1） 乐观性的会计政政策：采用这这种会计政策策，会计处置置上一般成本本费用低，利利润高，资产产额大；（2） 谨慎性的会计政政策：采用这这种会计政策策，会计处置置上成本费用用高，利润低低，资产额小小企业可以自由选选择采用其中中一种会计政政策，但一经经采用，不得得随意变更，需需要保持一致致性和连贯性性采用不同的会计计政策，在资资产负债和利利润上，会有有明显差异：：例：某公司20003年122月新增主营营业务用房一一幢，原值11200万元元，该房屋预预计使用年限限20年22004年11月起计提折折旧固定资产折旧可可以采取平均均折旧法（乐乐观性的会计计政策）－使使用年限法，也也可以采取加加速折旧法（谨谨慎性的会计计政策）－双双倍余额递减减法，现在看看看它的折旧旧情况（不考考虑残值问题题，平均月折折旧率4‰）： 两种种折旧方法折折旧额比较 折旧方法月份 使用年限法双倍余额递减法法1月1200万×44‰＝4.8万万1200万×（44‰×2）＝99.6万 2月 4.8万（1200－99.6）万××8％＝9..52万3月4.8万（1190.440－9.552）万×8‰＝9.455万元…… 4.8万 折旧旧额 第第6 年第99月 年限大约在经过6年年9个月，两两种方法的折折旧额一度相相等，这时按按平均年限法法，累计折旧旧额约占原值值的32％；；而按双倍余余额递减法累累计折旧额约约占原值的550％。
上述前3个月不不同折旧方法法对资产的影影响：（固定定资产按净值值计入总资产产）：使用年限法 双倍余额额递减法1200－144.4＝11185.6万万元 12200－288.57＝11171.443万元回流企业的资金金为：补偿成成本、费用＋＋净利润2、或有负债：：要关注的内容包包括以下三个个部分：（1） 用于担保的财产产（2） 诉讼中的财产（3） 已贴现的商业承承兑汇票商业汇票是付款款方签发并用用于支付款项项（通常是货货款）的一种种信用票据双双方约定在商商业汇票签发发之后一定期期限内（通常常不超过6个个月）兑现供供货方能不能能收到货款取取决于付款方方的信用根根据我国《票票据法》规定定，商业汇票票签发后，必必须承兑按按承兑方的不不同，商业汇汇票可以分为为由银行承兑兑的银行承兑兑汇票和由付付款方承兑的的商业承兑汇汇票由于种种原因，收收款方可能需需要将商业汇汇票提前兑现现在这种情情况下，银行行要根据该期期的利率、汇汇票到期时间间的长短等因因素，收取一一定的费用，也就是贴息例：商业承兑汇汇票兑现操作作流程 付款方开开具100万万元的商业汇汇票 ① 98万元现金 ⑤ 收收款方② 100万万元汇票 贴现现 ④ ⑨ ③ ⑥ 追索权 ⑧ 银行 ⑦ 收款权银行收到商业承承兑汇票并办办理贴现后，获获得1、收款款权，即付款款方到期应将将款项支付给给银行；2、追追偿权，当付付款方到期未未能支付款项项，银行收不不到款，则银银行支付给收收款方的现金金就成为债权权，即收款方方对银行的短短期负债。
所所以讲，商业业承兑汇票也也是一种或有有负债3、会计报表中中重要项目的的明细资料如：应收帐款的的帐龄分析，财财政部规定，33年以上的应应收帐款应归归为坏帐；应应收帐款前55为客户等资资料分析，可可以分析应收收帐款集中度度，对该等企企业的进一步步了解，有助助于说明应收收帐款的风险险状况4、 资产负债表日后后事项5、 重要资产转让和和投资事项（二）财务状况况说明书这是通常财务报报告书中常常常欠缺的部分分应要求财财务部门补充充、完善这部部分资料，以以加强对企业业财务状况的的分析、了解解，并对未来来决策提供参参考依据1、 对过去一年的说说明主要进行财务分分析：包括指指标计算、与与前期比较、说说明差异产生生的原因及存存在问题、提提出建议2、 对未来一年的说说明一般包括下列内内容：财务预测、市场场环境预测、相相关政策变化化、环境状况况影响等三、 怎样阅读注册会会计师的审计计报告（一） 无保留意见1、背景（1）会计报表表符合企业会会计准则和相相关会计制度度的规定，在在所有重大方方面公允反映映了被审计单单位的财务状状况、经营成成果和现金流流量；（2）注册会计计师在审计过过程中未受到到限制；（3）不存在未未调整或未披披露的重要事事项。
2、意见段用语语通常无保留意见见的审计报告告的意见段表表述为：“我们认为，上上述会计报表表符合企业会会计准则和相相关会计制度度的规定，在在所有重大方方面公允反映映了被审计单单位的财务状状况、经营成成果和现金流流量需要说明的是：：审计报告无无保留意见，不不等于企业经经营和财务方方面无问题该该类审计报告告只涉及所有有重大方面，而而不是所有方方面二）保留意见见1、 背景（1） 会计报表就整体体而言是公允允的，但有问问题；（2） 会计政策的选用用、会计估计计或会计报表表的披露有不不符合会计准准则和会计制制度规定的情情况；（3） 审计范围受到一一度限制2、 意见段用语通常保留意见的的审计报告的的意见段表述述为：“我们认为，除除……影响外，上上述会计报表表符合企业会会计准则和相相关会计制度度的规定，在在整体方面公公允反映了被被审计单位的的财务状况、经经营成果和现现金流量需要说明的是：：在审计之前前，应在会计计基准日进行行全面的财产产清查如未未进行全面的的财产清查，在在审计报告意意见的起点就就是保留意见见三）否定意见见1、 背景（1） 会计报表不符合合企业会计准准则和相关会会计制度的规规定；（2） 未能从整体上公公允地反映被被审计单位的的财务状况、经经营成果和现现金流量；2、意见段用语语通常否定意见的的审计报告的的意见段表述述为：“我们认为，受受到前段所述述事项的重大大影响，上述述会计报表不不符合企业会会计准则和相相关会计制度度的规定，未未能在整体方方面公允地反反映被审计单单位的财务状状况、经营成成果和现金流流量。
四）无法表示示意见1、 背景审计范围受到限限制，无法获获取充分、适适当的审计证证据，无法对对会计报表发发表意见2、 意见段用语通常无法表示意意见的审计报报告的意见段段表述为：“由于上述审审计范围受到到限制，可能能产生的影响响非常重大和和广泛，无法法对上述会计计报表发表意意见说明：新规定定，将无法表表示意见也合合并到否定意意见的审计报报告第二专题 会会计报表分析析与风险防范范一、 公司财务战略的的选择公司财务战略取取决于公司的的发展战略；；在不同的企业发发展战略下，产产生不同的财财务战略决策策和财务管理理理念公司的发展战略略通常分为做做大和做强两两类，同时有有相应不同的的财务战略一） 做强主要是强化企业业的内在质量量，财务战略略的重点是炼炼企业的内功功1、企业资产的的质量高，盈盈利能力强不不良资产＋沉沉淀资产≤总资产的220％，良性性资产≥总资产的775％；2、负债结构合合理（包括短短期借款/长长期借款的比比例合理），偿偿债能力强；；3、所有者权益益结构合理，资资本结构稳定定在所有者者权益中，包包含有偿使用用的部分（注注册资本）和和无偿使用的的部分（资本本公积、盈余余公积、公益益金等），要要合理提高无无偿使用的部部分。
4、具有核心的的竞争力，发发展能力强，具具有有效的无无形资产；5、企业预警系系统健全，风风险控制能力力强要建立立预警的财务务指标体系，有有专门的分析析、预警人员员二）做大主要是扩张外在在规模，财务务战略决策的的重点是向企企业外部扩张张会计报表表分析的重点点是；1、 规模做大：借款款、上市/并并购重组；2、 经营多元化：横横向扩张（向向新产业扩张张）/纵向扩扩张（产业链链扩张）；3、 市场做大：扩大大营销网络、开开展品牌宣传传、进行促销销活动二、资产负债表表分析与风险险防范（一）资产状况况分析首先应抓住一些些重点项目，即即占用资金大大的、会计核核算和内部管管理容易发生生问题的项目目重点分析1、 货币资金包括现金、银行行存款、其他他货币资金现现金偿债能力力最强，但盈盈利能力最弱弱1）特点会计属性：现金金属于沉淀资资产通常企企业应有一定定比例现金，一一般5－100％企业规规模越大，现现金比例越小小；反之，则则越大因此此，企业应根根据自身的状状况，保持合合适的现金比比例部分现金资产可可能属于不良良资产，即①①被挪用、无无法收回的现现金；②被冻结的银银行存款；③③被封存的现现金2）审计风险险现金：现金容易易出现违规操操作，要严防防小金库；杜杜绝坐支（即即现金收入自自存、自支）；；企业现金库存不不应超过限额额。
库存限限额由银行核核定，通常可可以应付企业业3－5天的的管理开支）；；现金的支取要严严防白条抵库库，即不能用用自写的借条条来支取现金金，而应填写写统一印制格格式的借款单单②银行存款：要要严禁出租、出出借银行帐号号，严防利用用账户进行洗洗钱的行为3）货币资金金的内部控制制状况要做到职责分离离：即管钱的的人不得管帐帐，管帐的人人不得管钱；；会计与出纳应进进行岗位轮换换；建立授权管理制制度；印章、票据分开开保管说明：现金的非非违规操作：：①结算对象无无银行结算账账户的；②1000元元以下的交易易2、应收票据主要指商业汇票票，要特别注注意票据的有有效性票据据是否有效，依依据是：◎ 《合同法》：签签订合同时必必须指明以商商业承兑汇票票结算；◎ 《票据法》：商商业汇票开出出后，一定要要办理承兑，否否则无效如如托收－承受受结算付款方方式改为商业业汇票的，必必须补偿更改改合同，以避避免出现恶意意行为3、应收帐款是与主营业务有有关的应收款款项1）管理风险险① 应收帐款的质量量应收帐款也可以以分为不良资资产、沉淀资资产和良性资资产◎ 不良资产：指债债务人破产，无无剩余清偿资资产；债务人人死亡，无法法定财产继承承人的；挂帐帐3年以上的的；◎ 沉淀资产：挂帐帐1～3年的的；◎ 良性资产：1年年以下的。
对应收帐款质量量进行分析，让让财务人员填填制下表，供供参考：项目金额占本资产比例占总资产比例需要说明的事项项不良资产沉淀资产良性资产合计② 安全性要注意有效诉讼讼时效（2年年）；3年以上挂帐帐的列为坏帐帐，这是两道道警戒线2）审计风险险：可以说应应收帐款几乎乎没有完全真真实，企业出出于不同的目目的，要么虚虚增，要么虚虚减应收帐款款：① 虚增应收帐款：：目的是为了了虚增收入，进进而虚增利润润 其动机是企企业经营者为为了完成考核核指标、兑现现效益奖励；；或是主管部部门为了政绩绩；或是公司司上市包装需需要；上市公公司骗取再融融资资格；上上市公司配合合二级市场走走势……收入包括实收部部分（相应增增加银行存款款）和应收部部分（增加应应收帐款）银银行存款难以以作假，所以以只有在应收收帐款上弄虚虚作假虚增增应收帐款的的危害也是显显著的：◎ 会发生垫款纳税税损失，这是是永久性损失失；由于虚增增了收入和利利润，导致多多交了流转税税（增值税、营营业税等）和和所得税；◎ 对虚假的利润进进行分配的损损失；◎ 直接后果是：虚虚盈实亏，蓝蓝字破产主主表（负债表表和损益表）虚虚假因此通常要进行行离任审计，主主要是给继任任者一个明白白的家底，分分清责任。
② 虚减应收帐款：：主要目的是是隐瞒收入，进进而达到偷税税的目的其其手段是：◎ 增加其他应收款款：即很有可可能将应收帐帐款归于其他他应收款这这种会计处理理管理风险小小，审计风险险大审计者者发现其他应应收款大，都都会审视的◎ 增加存货：主要要是指货已发发出，但未挂挂应收帐款，仍仍保留为存货货这种会计计处理，管理理风险大，审审计风险小，较较易造成资产产损失3）应收帐款款内部控制制制度状况：① 收集完善的客户户资料；② 制定合理的信用用政策和授权权批准制度（包包括客户信用用额度、赊销销数量、金额额、时间等）；；③ 建立坏帐预警系系统；④ 建立与客户定期期进行对帐的的制度；⑤ 制定合理的销售售管理方法（例例如：销售员员提成按销售售额/回款比比例）4）20011年《企业会会计制度》相相关的规定：：必须用备抵法计计提坏帐准备备① 现行的方法：直直接转销法（乐乐观性的）例如：20000年1月入帐帐100万元元应收帐款，22003年11月发现收不不回来时才确确认为坏帐② 备抵法（谨慎性性的）承接上例，采用用备抵法，从从2000年年末开始计提提坏帐准备22003年确确认坏帐时，用用其抵补坏帐帐损失③ 备抵法具体提取取方法自定。
◎ 应收帐款余额百百分比法：坏坏帐准备金额额＝年末应收收帐款余额××百分比上例可采用20000年末：：100万元元×3‰＝0.3万万元，该法的的缺陷是百分分比是经验数数据，通常是是根据历史上上实际坏帐比比例来确定◎ 帐龄分析法：较较常用◎ 赊销金额百分比比法：也主要要是回顾以往往，采取经验验值4、 其他应收款是与主营业务无无关的应收款款1）管理风险险要关注其他应收收款的质量：：也可以划分分为不良资产产、沉淀资产产和良性资产产2）审计风险险常常有一些不应应该列入其他他应收款的项项目而列入该该科目，加大大了审计风险险：① 应收帐款转移：：主要是为偷偷税；② 私自拆借资金列列入：收取违违法利息企企业间借贷应应委托金融机机构贷款③ 备用金超定额：：可能产生内内部结算问题题；④ 长期投资转移：：也有偷税的的目的将长长期投资列入入本科目，可可以提高流动动比率，改善善财务状况⑤ 挂帐：主要指乱乱收费、乱摊摊派等这些些实际已发生生的费用，不不便于核销，只只好长期挂帐帐这样也会会虚增资产 （3）计计提坏帐准备备：比照应收收帐款处置5、存货包括在途物资；；库存原材料料、燃料、油油料、包装物物、低值易耗耗品、在产品品、自制半成成品、产成品品、外购配套套品；分期收收款发出商品品；委托代销销商品和委托托加工物资等等。
1）存货结构构① 形态结构 为生产准准备的：在途途物资；库存存原材料、燃燃料、油料、包包装物、低值值易耗品形态结构 生产过程中中的：在产品品、自制半成成品、产成品品、外购配套套品 为销售准准备的：产成成品、分期收收款发出商品品；委托代销销商品② 质量结构 不不良资产：包包括超过有效效期的；失去去市场的；毁毁损未单独列列帐的质量结构 沉淀资产：：储存一年以以上的，扣除除不良部分的的余额 良良性资产：储储存一年以下下的，扣除不不良部分的余余额应对存货结构进进行风险：项目生产储备的生产过程中的销售储备的合计需要说明的事项项不良资产金额占本资产比例占总资产比例沉淀资产金额占本资产比例占总资产比例良性资产金额占本资产比例占总资产比例合计 （2）管理理观念① 对存货成本的认认识：需要加加强对追加成成本的认识存存货有入帐成成本和追加成成本两个概念念追加成本本包括：占用资金：需要要利息支出→→增加财务费费用占用库房：需要要折旧费、修修理费保管人员：需要要工资、福利利费投保：需要保险险费 增加管理理费用保管不善：盘亏亏、毁损② 管理观念要处理好物流与与资金流的关关系。
通常在在总资产中：：货币资金：占115％±存 货：：占25％±±固定资产：400～60％±±（3）存货内部部控制制度状状况① 物资的采购、入入库、保管、发发出、记账等等事项不得由由一人完成全全过程，必须须分成几个阶阶段各个阶阶段有不同的的人负责；② 每个阶段不得由由一人负责（需需2人以上）；；③ 管物的人不得管管帐（指总帐帐，管物的可可以建立明细细帐），管帐帐的人不得管管物财务管理是全员员管理，物流流管理是资金金流管理的基基础，仓管人人员必须熟悉悉全部工艺流流程，需要懂懂一些高等数数学（概率论论和数理统计计等，以保证证合理的库存存）和经济管管理4）会计政策策计提存货跌价准准备6、长期投资长期投资是指期期限在1年以以上（不含11年）的对外外投资1）对外进行行投资应具备备的前提条件件是：① 企业本身在主业业方面的市场场占有率、技技术水平、管管理水平都达达到了相当高高的程度；② 在自身的强项上上站稳了阵脚脚，有余力拓拓展新领域；；③ 拟投资的产业在在一个较长的的时期内符合合国家的产业业政策3）长期投资资的风险对外投资是有风风险的，风险险主要来源于于：① 资金风险：对外外投资势必要要分散原有产产业的经营资资金，并引发发后续资金的的不断注入，导导致出现资金金短缺的风险险；② 被投资方虚假财财务会计报告告的陷阱：被被投资方常常常会通过虚增增收入、虚增增利润、虚增增业绩等方式式来吸引外来来投资者。
辨辨别被投资方方财务报告真真假常常通过过以下途径：：◎向对方索要过过往三年的财财务报表，同同时要求对方方提供同期的的完税凭证复复印件通常常完税凭证的的可靠程度较较高；对财务务报表进行认认真分析，找找出矛盾或有有疑问的地方方，进行质询询同时，要要加强现金流流量分析，通通常现金流量量表的真实性性较好通过过现金流量分分析，印证销销售收入、利利润的可靠性性或其质量；；◎从对方的开户户行来了解企企业的资信状状况、资金往往来情况，判判别企业的经经营收入－支支出情况；◎找到为对方进进行审计的会会计师事务所所了解情况，并并认真阅读审审计报告通通常审计师对对企业比较熟熟悉，能从专专业的角度提提供意见；◎通过工商管理理部门进行了了解③投资方向的风风险：企业对对外投资应考考虑如下基础础条件：◎拟进入的行业业已有竞争对对手的情况，是是寡头垄断、垄垄断竞争、局局部垄断还是是完全竞争？？◎进入该行业需需要多长的时时间才能与对对手抗衡？◎在该时期内，现现有产业政策策是否能够延延续？◎政策如发生变变化，经营是是否受到致命命影响？◎如果经营受到到致命影响，是是否会使主业业产生危机？？◎如主业发生危危机，企业是是否能够东山山再起？④投资管理风险险：主要体现现在如下三个个方面：◎管理难度加大大：由于投资资了新领域，导导致管理范围围扩大，致使使管理层注意意力分散；同同时，由于要要管理新的领领域，而原有有管理人员有有可能存在能能力缺陷，以以致管理不到到位；◎产权管理风险险加大：目前前产权的界定定是看原始货货币出资，而而当前对外投投资合作常常常涉及非货币币形式出资，对对于非货币形形式出资政策策限制较严格格，因此有可可能产生产权权方面法律纠纠纷。
◎经营整合风险险加大：对外外投资不是一一投了之，不不仅仅是资金金的投入，而而涉及到决策策流、财务流流、物流、人人事流等等方方面的整合3）投资质量量分析不良资产：① 接收投资方破产产、正在清算算、停业整顿顿、被兼并② 接收投资方连续续三年资不抵抵债沉淀资产：无效效益（无回报报）良性资产：扣除除以上部分（4）会计政策策：提取长期期投资减值准准备7、固定资产在资产负债表中中将由现行的的三行改为按按新会计制度度的五行1）三个价值值的含义① 原价：指现有固固定资产的原原始投资额（历历史成本）② 累计折旧：指现现有固定资产产的磨损价值值（指货币形形态）③ 净值：指现有固固定资产的剩剩余价值（实实物形态）2）管理风险险① 固定资产成新率率 固定资产净净值固定资产成新率率＝――――――――×1100％ 固定资产原原值该指标用于：了了解（固定资资产）更新改改造程度；预测更新改造规规模；估计最大资金投投入一般一个企业的的固定资产成成新率不能低低于50％，低低于该比例的的需要预警企企业正常的固固定资产成新新率一般为660％，也是是财务管理的的平均值；该该指标低于550％的企业业，更新改造造迫在眉睫；；该指标在550～60％％区间，应列列入企业的议议事日程。
假定某企业固定定资产已较陈陈旧，需要更更新改造，预预算需要投入入资金：假定定固定资产原原值为a，净净值为b，预预计更新改造造后的固定资资产成新率为为i，那么需需要投入的资资金xx＝（a·i＋＋b）/（11－i） [若i＝＝60％，那那么x＝（00.6a＋bb）/0.44]固定资产质量优优劣的国家考考核标准为：：固定资产成成新率≥80％，优优；良平均为为70％；全全国平均水平平60％；较较低水平的555％；较差差的≤50％固定资产更新改改造决策中应应注意的问题题是：合理确确定固定资产产比例如果果固定资产规规模过大，则则税负重（主主要是指增值值税）增值值税分生产型型（不能抵扣扣）和消费型型（能抵扣）两两种类型，其其根本区别在在于：购入固固定资产的进进项税是否能能从销项税中中抵扣生产产型的增值税税由最终消费费者承担我我国现行的执执行生产型增增值税但目目前在东北正正常进行增值值税试点改革革，拟改为消消费型的增值值税② 固定资产结构生产经营用的 良良性资产沉淀资产非生产经营用 未使用用的闲置的不能继续使用的的 不不良资产（3） 固定资产内部控控制制度状况况① 固定资产投资计计划的编制人人员与审批人人员相分离（即即可行性研究究要慎重）；；② 购入、验收、调调出、出租、修修理、报废等等固定资产管管理业务的操操作人员与会会计记账人员员相分离； ③ 建立定期清查制制度。
4） 会计政策提取固定资产减减值准备，根根据实际情况况，可按差额额或全额提取取固定资产： 有有形损耗―――提取折旧；； 无形损损耗――允许提取取减值准备8、在建工程指正在建设中的的工程成本1）管理风险险① 资金的性质：即即将流动资金金转为长期资资金（资产）；；② 资金管理的黑洞洞成本大于预算：：预算失控；；成本小于预算：：预算不确③ 质量在建工程只分为为不良资产和和沉淀资产两两部分：不良资产：指因因某种原因，不不能形成固定定资产的“半截子工程程”（也称“烂尾工程”沉淀资产：扣除除不良资产的的部分2）审计风险险在建工程提前结结转――提前提折折旧――目的：偷偷税；完工不结转―――拖延提折旧旧――目的；虚虚增利润上述两种操作，都都是通过对折折旧的不同处处置，来达到到不同的目的的都会导致致会计资料不不真实；（3）在建工程程内部控制制制度情况① 工程投资计划编编制人员与审审批人员相分分离；② 工程物资的购入入、验收、保保管、发出等等业务的操作作人员与会计计人员相分离离；③ 建立在建工程物物资清查制度度、工程跟踪踪管理制度4）会计政策策提取在建工程减减值准备9、待摊费用和和长期待摊费费用指已经支出，数数额较大，受受益期较长，需需要分期推销销的各项费用用。
待摊费用：摊销销期在12个个月内的费用用长期待摊费用：：摊销期在112个月以上上的费用1）管理风险险待摊费用和长期期待摊费用的的性质：全额额属于不良资资产；（2）审计风险险：主要用于调节成成本费用，达达到控制利润润的目的10、无形资产产包括专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权和商誉誉等1）管理风险险① 随意入帐无形资产的入帐帐内容和比例例都有专门的的规定：a、可以入帐的的内容，包括括：外购的：按发票票、凭证等入入帐；投资人投入的：：按章程、合合同的规定入入帐；接受捐赠的：按按协议的约定定入帐；商誉：根据评估估所评估或双双方协商，主主要是在合资资、联营、兼兼并和股份制制改造时才体体现；自行开发的：确认无形资产的的条件：一是是具有所有权权；二是能带带来未来的经经济利益；可以确认无形资资产的，主要要是指取得时时的注册费、聘聘请律师费等等b、可以入帐的的比例：1999年，《公公司法》规定定：无形资产产不得超过注注册资本的220％；特殊规定：中外外合资企业无无形资产不得得超过注册资资本的30％％；高新技术术企业不超过过35％；IIT企业无规规定 管理费用：研研究开发过程程中发生的材材料费、直接接参与人员的的工资、福利利费，开发过过程中发生的的租金、借款款费用，不得得作为无形资资产入帐。
② 流失③ 质量不良资产：被其其他新技术或或专利所取代代，已经丧失失了盈利能力力；由于市场场变化，已经经丧失了盈利利能力沉淀资产；仍在在法定保护期期限或合同规规定的受益期期限内，但盈盈利能力低下下（如冠生园园品牌）；良性资产：扣除除以上两部分分的余额2）审计风险险：主要是利用摊销销期来调节摊摊销额，进而而调节利润的的风险有关关摊销期限的的确定如下：：① 有法定保护期限限，无合同受受益年限的：：《商标法》规定定，商标权保保护期限为110年；《专利法》规定定，发明专利利权保护期限限为20年，新新型、外观设设计专利保护护期限为100年；② 有合同受益年限限，无法定保保护期限的，取取合同受益年年限；③ 二者均有的，取取两者期限较较短者；④ 二者均无的，摊摊销期限不超超过10年 11、资产质质量分析指标标（1）不良资产产比例不良资产不良资产比例＝＝―――― ×100％总资产不良资产比例一一般不得超过过10％（2）沉淀资产产比例 沉淀资资产沉淀资产比例＝＝――――××100％ 总资资产沉淀资产比例一一般不得超过过15％不良资产比例＋＋沉淀资产比比例合计不宜宜超过20％％。
二）偿债能力力分析1、应付账款应付供应单位的的款项1）规模：一一般要≥应收帐款为为佳（2）信用：应将应付账款作作为筹资的主主要渠道之一一企业财务人员与与相关人员要要形成一种观观念，即形成成二个链条的的概念：债权权链和债务链链2、预收账款向购货单位预收收的款项（1）管理应注注意的：“瓶颈”现象：再生生产过程不平平衡2）审计风险险：隐瞒收入入，拖延纳税税注意：应收帐款款：是货已发发，款未到；；预收账款：货未未发，款已到到钱货两清的财务务处理：正确确的应该是：：＋银行存款款（资产负债债表），＋销销售收入（损损益表）；但拖延纳税的处处理是：＋银银行存款（资资产负债表），＋＋预收帐款（资资产负债表）3、预计负债这是按新的会计计制度增加的的项目包括括：对外提供的担保保；商业承兑兑票据贴现；；未决诉讼；；产品质量保保证风险：属于企业业的风险资产产，加大了未未来经营风险险应注意控控制风险资产产的比例4、偿债能力分分析方法（1）分析的主主要指标① 资产负债率 负债总额资产负债率＝――――― ×100％ 资产总额参考指标：理论论上50％左左右最好 优 455％ 良 522％（？）我国实际 平平均 700％ 必须须预警 ≥85％② 流动比率 流流动资产流动比率＝――――――×1100％ 流流动负债参考指标：理论论上200％％左右是理想想状态。
优 ≥1933％我国实际 良 ≥≥150％ 平均均 1100％ 必须须预警 ≤125％③ 速动比率 速动资产速动比率＝――――――×1100％ 流动动负债在我国：速动资资产＝流动资资产－存货国际上：速动资资产＝流动资资产－存货－－预付账款－－预付费用（待待摊费用）参考指标：理论论上： 100％左左右较理想 优 1550％ 良 1116％ 我我国实际 平均 775％ 必须预警 ≤50％（2）动态分析析① 年内必须偿还的的债务（资金金），包括银行借款本息（到到期的）应缴税金＋其他他应交款应付工资（与工工效挂钩的超超出实发工资资的部分挂应应付工资）应付福利费应付账款② 年内真正能够偿偿债的资产（资资金），包括括：银行存款（日常常生产经营周周转所需资金金）年内能够收回的的应收款年内新增折旧：：更新改造任任务程度年内新增留存收收益（盈余公公积＋未分配配利润）年内新增贷款（3）流动资金金周转速度分分析① 存货周转率 销货成本 销货货成本存货周转率＝――――――××100％＝＝―――――――――――――――×1100％ 平平均存货成本本 （期期初存货＋期期末存货）÷÷2 1 存货平平均余额存货周转天数＝＝―――――――×3600（天）＝――――――――×100％％ 存货货周转率 销销货成本② 应收帐款周转率率 销售净收收入应收帐款周转率率＝――――――――×1100％ 平平均应收帐款款 1应收帐款周转天天数＝――――――――××360 应收帐款款周转率③ 流动资产周转率率 销售净收入入流动资产周转率率＝――――――――×1100％ 平平均流动资产产（4）怎样看待待负债经营① 理论上：负债经经营成本较低低例：甲、乙两个个企业，假定定甲借入资金金100万元元，借款年利利率为10％％；乙从股本本融入1000万元资本，股股息率10％％；两企业毛毛收益均为550万元。
看看看其区别，分分析如下： 甲 乙乙借入 1000万元 股票票利率 100％ 股股息率利息 100万元 股利利利润总额 550－10＝＝40（万元元） 550万元所得税（33％％） 133.2万元 16.5万万元净利润 266.8万元 333.5万元 （分配） － 110 万元企业可用资金 26.8万万元 23.5万万元流出资金 100＋13.22＝23.22（万元） 116.5＋110＝26..5（万元）② 我国上市公司股股利分配政策策分析※ 2003年我国国上市公司实实施分配的占占56.233％※ 股权融资成本远远远低于银行行贷款、发行行债券的融资资成本因此导致上市公公司都有圈钱钱的欲望（不不需回报的资资金，不用白白不用――可悲！）(三)资本状况况分析包括的项目有：：1、实收资本是投资者实际投投入企业的资资本。
要注意意区分注册资资本和实收资资本的区别（通通常两者之间间允许有200％的差额）实实收资本与注注册资本之间间差额超过220％的，应应变更注册资资本2、 资本公积是与资本有关而而形成的公共共积累1）核算内容容① 股本溢价：溢价价发行；增资资等；② 接受捐赠；③ 拨款转入：如技技改拨款、技技术研究（资资助基金）拨拨款；④ 汇差：汇率变动动形成；⑤ 其他资本公积：：如返税，其其他财政补贴贴等2）用途：专专门用于转增增资本金，而而不得用于弥弥补亏损3、 盈余公积与利润有关形成成的积累1）核算内容容：① 法定盈余公积：：按净利润的的10％提取取，达到注册册资本的500％，可以免免提② 法定公益金：按按净利润的55～10％提提取，可以永永久提取③ 任意盈余公积：：公司制企业业可以提取2）用途法定盈余公积和和任意盈余公公积可以用于于弥补亏损，或或者转增资本本转增资本本时，留存部部分不得低于于注册资本的的25％法定公益金主要要用于集体福福利设施4、 未分配利润（1） 核算内容：企业业尚未分配的的利润；（2） 计算：净利润－－盈余公积－－分配的股利利；（3） 性质：涉及到归归谁所有，一一般有限公司司和股份公司司异议不大，归归投资者所有有。
对国有独独资企业而言言，国家既是是投资者（利利润回报），又又是管理者（收收取管理费、所所得税）5、 资本状况分析方方法 实收资本本――属有偿使使用与利润无关的资本公积 盈余公积与利润有关的 属属无偿使用 未分分配利润（2）资本保值值增值状况分分析 期末所有者者权益总额资本保值增值率率＝――――――――――――×1000％ 期初所有者者权益总额 期期末资产总额额资产保值增值率率＝――――――――×1100％ 期期初资产总额额例： 20003年初 20033年末 所有者权益益 11100万元元 12000万元 12000万元 实收资本 500万万元 600万元元 5000万元 资本公积 100万万元 300万元元 1000万元 （资本性合合计） 6000万元 9000万元 600万元元 盈余公积 200万万元 200万元元 2440万元 未分配利润润 300万元元 1100万元 3600万元 （盈利性合计计） 5000万元 3000万元 600万元元从上例可以发现现，因实收资资本和资本公公积的增加，导导致资本增值值，是名义增增值。
因盈余公积和未未分配利润的的增加，导致致资本增值，是是实际增值三、利润表分析析与风险防范范（一）注意的重重点项目1、 四个利润（1） 主营业务利润：：反映主营业业务盈利能力力，未扣期间间费用，也称称营业毛利2） 营业利润：反映映全部营业内内业务的盈利利能力，也称称营业净利，扣扣除了期间费费用不包括括对外投资收收益和营业外外收入3） 利润总额：反映映综合获利能能力，也称税税前利润（应应纳税所得额额）4） 净利润：反映企企业的最终获获利能力，也也称税后利润润（可供分配配利润）需要注意的是：：税法上的利利润总额不等等于会计上（报报表上）的利利润总额税税法规定，某某些费用或超超过一定比例例的费用，是是不能在税前前列支的（也也就是说不能能免税的）例例如：坏帐准准备，提取额额在应收帐款款2‰以内免税；；职工教育缴缴费在销售收收入的1.55％以内免税税2、主营业务收收入按权责发生制原原则核算财财务人员最好好能将主营业业务收入细分分：主营业务收入细细分金额比例说明实际收到的挂应收帐款的3、主营业务成成本（1）自身积累累的知识要了解所在行业业的主营业务务成本的构成成，这样进行行成本管理时时可以做到有有的放矢：※ 控制成本控制什什么？※ 控制成本从什么么环节开始？？不同时期，成本本有不同的内内涵，研究时时应注意。
例如：制造业主主营业务成本本也称为产品品销售成本 产产品生产成本本＝产品制造造成本注意：产品生产产成本与产品品销售成本的的区别93年7月前：：材料费车间工人工资、福福利 车间成本车间经费 工厂成成本＋管理费 完完全费用 ＋＋销售费用93年7月以后后：产品生产产成本包括：：生产产品的的原材料费用用、生产工人人工资福利、制制造费用例：本期完工产产品100件件，每件800元 仓库 本期销售售60件，每每件80元 总成本80000元 总成成本48000元产品生产成本（针针对入库完工工产品） 产品销售成成本（针对出出库产品）（2）会计人员员应提供的成成本分析资料料① 成本计划完成情情况（明细表表）项目计划实际差额说明直接材料120124＋4直接人工60…………制造费用50…………合计230…………② 影响成本计划完完成情况的因因素分析循上例： 定定量消耗量 量差直接材料超出44元 实际消耗耗量 计划价格价差 实际价格量差：因质量差差导致加量 供应部部门的责任 损失浪费费 生产产车间的责任任价差：供应部门门的责任③ 运用价。
