清产核资技术方案讲义

第一章 资产损失失取证明明细表一、 货币资金金损失损失类别别损失证据据备注（1）现现金短缺缺1）现金金保管人人确认的的现金盘盘点表；；包括倒推推至基准准日的记记录2）现金金保管人人对于短短款的说说明；3）公司司相关核核准文件件；4）公司司对于责责任人的的责任认认定及赔赔偿说明明；5）涉及及刑事犯犯罪的，提提供司法法涉案材材料2）银银行存款款1）银行行对账单单、余额额调节表表；2）无法法收回的的银行已已付、企企业未付付款项的的形成原原因、与与收款人人的债权权债务关关系的说说明；3）不能能收回的的款项，比比照坏账账损失认认定要求求，进行行认定；；（3）其其他货币币资金比照银行行存款二、 坏账损失失损失类别别损失证据据备注（1）债债务单位位破产终终结1）法院院破产终终结民事事裁定书书；（或：清清算组清清算结果果通知）2）法院院宣告破破产民事事裁定书书；3）法院院申报债债权通知知、申报报文件；；4）有关关债权形形成过程程的财务务资料或或说明；；5）债权权清偿回回收资金金证明2）债债务单位位内部清清算注销销1）工商商局注销销登记证证明；2）申报报债权通通知或公公告（若若无，请请提供未未收到通通知、是是否追究究内部责责任的声声明）3）有关关债权形形成过程程的财务务资料或或说明；；4）债权权清偿回回收资金金证明。

3）债债务单位位宣告破破产尚未未终结1）法院院宣告破破产民事事裁定书书；2）法院院申报债债权通知知、申报报文件；；3）了解解到的破破产前公公司经营营情况、资资产状况况、有无无拖欠职职工工资资等款项项；所属属行业；；获得清清偿的可可能性及及依据；；由清算算组了解解的有关关情况，并并提供书书面说明明；4）清算算组提供供的初步步分配方方案；5）破产产前公司司最近的的财务报报表、审审计报告告；6）有关关债权形形成过程程的财务务资料或或说明；；7）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书4）债债务单位位被吊销销登记1）工商商局吊销销登记证证明；2）吊销销前公司司最近的的财务报报表、审审计报告告；3）主管管部门出出具的停停产证明明或其他他损失情情况的证证明；4）了解解到的吊吊销前公公司经营营情况、资资产状况况、具体体经办人人下落情情况；有有无拖欠欠职工工工资等款款项；所所属行业业；有无无大量处处置实物物资产，并并提供书书面说明明；5）依法法催收记记录（如如：催收收报告、传传真、财财务明细细账等）；；6）有无无担保人人的说明明及追索索情况说说明；7）有关关债权形形成过程程的财务务资料或或说明；；8）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书。

5）被被政府责责令关闭闭1）政府府部门有有关行政政决定文文件；2）关闭闭前公司司最近的的财务报报表、审审计报告告；3）主管管部门出出具的停停产证明明或其他他损失情情况的证证明；4）了解解到的关关闭前公公司经营营情况、资资产状况况、具体体经办人人下落情情况；有有无拖欠欠职工工工资等款款项；所所属行业业；有无无大量处处置实物物资产，并并提供书书面说明明；5）依法法催收记记录（如如：催收收报告、传传真、财财务明细细账等）；；6）有无无担保人人的说明明及追索索情况说说明；7）有关关债权形形成过程程的财务务资料或或说明8）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书6）债债务人失失踪、死死亡1）公安安机关证证明；2）企业业提供内内部情况况说明；；3）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书7）自自然灾害害等不可可抗力1）企业业提供专专项说明明；2）有关关不可抗抗力的媒媒体宣传传资料；；3）有关关债权形形成过程程的财务务资料或或说明；；4）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书8）债债务单位位无清偿偿能力被被终（中中）止执执行1）终（中中）止执执行的法法律文书书；2）企业业提供债债权形成成过程的的财务资资料、情情况说明明；（9）逾逾期单笔笔小额款款项、不不足以弥弥补清收收成本的的1）企业业提供专专项说明明；2）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书。

10）逾逾期3年年以上境境内欠款款1）依法法催收记记录（如如：催收收报告、传传真、财财务明细细账等）；；2）公司司最近33年的财财务报表表、审计计报告；；3）3年年连续停停产的证证明；4）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书11）逾逾期3年年以上境境外欠款款1）依法法催收记记录（如如：催收收报告、传传真、财财务明细细账等）；；2）境外外中介机机构证明明；3）驻外外使馆或或商务机机构的证明12）逾逾期3年年以上协协议还款款1）董事事会或经经理办公公会批准准文件；；2）上级级总公司司的核准准文件；；3）签定定的还款款协议；；4）已收收回资金金的证明明三、 存货损失失损失类别别损失证据据备注（1）盘盘盈、盘盘亏1）存货货盘点表表；2）保管管人提供情情况说明明；3）盘盈盈、盘亏亏存货价价值确定定依据资资料；4）企业业提供内内部责任任认定、赔赔偿说明明和核批批文件；；5）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书2）报报废、毁毁损1）企业业内部有有关部门门出具技技术鉴定定证明；；2）保险险公司理理赔情况况说明；；3）企业业内部关关于存货货报废、毁毁损情况况说明及及审批文文件；残残值情况况说明；；企业内内部有关关责任认认定、责责任人赔赔偿说明明和内部部核批文文件。

3）被被盗1）报案案纪录；；公安机机关立案案、破案案和结案案证明；；2）企业业提供责责任人的的责任认认定及赔赔偿情况况说明；；3）保险险公司理理赔情况况说明4）削削价、折折价处理理1）企业业专项说说明；（5）成成本高留留低转1）企业业专项说说明，；；2）中介介机构出出具鉴证证意见书书四、 待摊费用用损失损失类别别损失证据据备注（1）待待摊费用用挂账1）企业业专项说说明；2）中介介机构出出具鉴证证意见书书2）应应提未提提费用1）企业业专项说说明；2）中介介机构出出具鉴证证意见书书3）汇汇兑损失失挂账1）企业业专项说说明；2）中介介机构出出具鉴证证意见书书五、 投资损失失（一）短短期投资资损失自己保管管的有价价证券的的损失，比比照现金金短缺二）长长期股权权投资损损失损失类别别损失证据据备注（1）被被投资单单位破产产终结1）法院院破产终终结民事事裁定书书；（或：清清算组清清算结果果通知）2）法院院宣告破破产民事事裁定书书；3）出资资证明、验验资报告告、营业业执照；；4）投资资回收资资金证明明2）被被投资单单位内部部清算注注销1）工商商局注销销登记证证明；2）股东东大会决决议清算算文件；；3）出资资证明、验验资报告告、营业业执照；；4）清算算审计报报告；5）投资资回收资资金证明明。

3）被被投资单单位宣告告破产尚尚未终结结1）法院院宣告破破产民事事裁定书书；2）了解解到的破破产前公公司经营营情况、资资产状况况、有无无拖欠职职工工资资等款项项；所属属行业；；获得清清偿的可可能性及及依据；；由当地地劳动部部门了解解的职工工安置补补偿费用用等情况况及相关关文件；；由清算算组了解解的有关关情况，并并提供书书面说明明；3）清算算组提供供的初步步分配方方案；4）破产产前公司司最近的的财务报报表、审审计报告告；5）出资资证明、验验资报告告、营业业执照；；6）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书4）被被投资单单位吊销销登记1）工商商局吊销销登记证证明；2）吊销销前公司司最近的的财务报报表、审审计报告告；3）主管管部门出出具的停停产证明明或其他他损失情情况的证证明；4）了解解到的吊吊销前公公司经营营情况、资资产状况况、具体体经办人人下落情情况；所所属行业业；由当当地劳动动部门了了解的职职工安置置补偿费费用等情情况及相相关文件件；有无无大量处处置实物物资产，并并提供书书面说明明；5）出资资证明、验验资报告告、营业业执照等等；6）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书。

5）被被政府责责令关闭闭1）政府府部门有有关行政政决定文文件；2）关闭闭前公司司最近的的财务报报表、审审计报告告；3）主管管部门出出具的停停产证明明或其他他损失情情况的证证明；4）在关关闭前公公司经营营情况、资资产状况况、具体体经办人人下落情情况；有有无拖欠欠职工工工资、安安置费等等款项；；所属行行业；由由当地劳劳动部门门了解的的职工安安置补偿偿费用等等情况及及相关文文件；有有无大量量处置实实物资产产，并提提供书面面说明；；5）出资资证明、验验资报告告、营业业执照等等；6）中介介机构根根据上述述资料出出具鉴证证意见书书6）小小额参股股投资项项目1）最近近3年财财务报表表、审计计报告；；2）有关关部门或或公司提提供连续续停业33年以上上的证明明；3）中介介机构出出具鉴证证意见书书7）控控股企业业投资参见以下下*1执执行（8）股股权转让让1）董事事会或经经理办公公会批准准文件；；2）上级级总公司司的核准准文件；；3）签定定的股权权转让协协议；4）已收收回资金金的证明明1在国国有企业业资产损损失认定定工作规规则文件件中，对对于有控控制权的的投资项项目损失失认定的的情况未未予提及及，在实实际审计计过程中中，建议议可参考考国资委委统计评评价局局局长孟建建民同志志在中央央企业清清产核资资工作培培训班上上的讲话话，“关关于清产产核资范范围”，“清清产核资资工作范范围与年年度财务务决算范范围不一一致的，要要将决算算范围以以外的所所属企业业包括在在清产核核资工作作范围中中，或者者在长期期投资中中进行清清理，以以长期投投资结果果进行申申报，或或者作为为特殊问问题，单单独申报报，但无无论采取取何种形形式，都都必须在在上报的的清产核核资工作作方案中中作专项项说明”。

对对于清产产核资工工作范围围与年度度财务决决算范围围不一致致的情况况，主要要为按119955年财政政部颁布布的《合合并会计计报表暂暂行规定定》，可可以不纳纳入合并并范围的的控股企企业，如如：准备备关停并并转、已已宣告破破产等对对于该部部分所属属企业，如如果已经经清算完完毕，或或虽未清清算完毕毕，但根根据目前前初步清清算结果果，能够够依据现现有文件件和破产产法规定定的清偿偿顺序等等资料通通过专业业判断，出出具经济济鉴证意意见书后后，能够够认定为为投资损损失的，按按原制度度申请核核销；如如果只是是处于停停产状态态、经审审计后确确认为资资不抵债债的，可可考虑按按权益法法核算，以以长期投投资账面面价值为为零为限限；若除除股权投投资外，还还有其他他的债权权等，可可考虑全全额计提提减值准准备来预预计损失失三）长长期债权权投资损损失比照坏账账损失（四）委委托贷款款损失企业委托托金融机机构向其其他单位位贷出的的款项，对对贷款单单位不能能按期偿偿还的，比比照本规规则投资资损失的的认定要要求，进进行损失失认定六、 固定资产产损失的的认定损失类别别损失证据据备注（1）盘盘盈1）固定定资产盘盘点表；；2）保管管员提供供盘盈情情况说明明；3）盘盈盈资产价价值确定定依据资资料；（注：金金额较大大的，中中介机构构估价报报告）；；4）中介介机构出出具经济济鉴证意意见书。

2）盘盘亏1）固定定资产盘盘点表；；2）盘亏亏情况说说明；（金金额较大大的，企企业专项项说明）；；3）企业业内部责责任认定定、核准准文件；；4）中介介机构出出具经济济鉴证意意见书3）报报废、毁毁损1）企业业内部有有关部门门出具的的鉴定证证明2）不可可抗力造造成的，相相关职能能部门的的鉴定报报告；3）保险险公司理理赔情况况说明；；4）企业业报废、毁毁损情况况说明及及核批文文件； （4）被被盗1）报案案纪录；；公安机机关立案案、破案案和结案案证明；；2）企业业提供责责任人的的责任认认定及赔赔偿情况况说明；；3）保险险公司理理赔情况况说明七、 在建工程程和工程程物资损损失（一）在在建工程程损失类别别损失证据据备注（1）停停建、废废弃和报报废、拆拆除1）国家家相关文文件；2）规划划部门停停建、拆拆除通知知文件；；3）企业业对报废废、废弃弃的在建建工程项项目出具具的鉴定定意见和和原因说说明及核核批文件件；单项项数额较较大的在在建工程程报废，应应当有行行业专家家参与的的技术鉴鉴定意见见；4）工程程项目支支出的相相关资料料（2）自自然灾害害、意外外事故毁毁损1）有关关证明；；2）保险险理赔情情况说明明；3）企业业内部有有关责任任认定、责责任赔偿偿说明及及核准文文件。

二）工工程物资资比照存货货损失八、 无形资产产损失损失类别别损失证据据备注超过法律律保护期期、无使使用或转转让价值值1）有关关技术部部门的鉴鉴定材料料；2）已超超过法律律保护期期的期限限证明文文件九、 其他资产产损失（一）对对外提供供担保损损失被担保人人由于不不能按期期偿还债债务，本本企业承承担了担担保连带带还款责责任，经经清查和和追索，被被担保人人无偿还还能力，对对无法追追回的，比比照本规规则坏账账损失的的认定要要求，进进行损失失认定二）抵抵押损失失由于企业业没能按按期赎回回抵押资资产，使使抵押资资产被拍拍卖或变变卖，其其账面价价值与拍拍卖或变变卖价值值的差额额部分，依依据拍卖卖或变卖卖证明，认认定为损损失四）国国家特准准储备物物资损失失按有关规规定的审审批程序序另行报报批第二章 中国航空空集团公公司清产产核资工工作报告告（参考格格式）一、清产产核资工工作基本本情况1、清产产核资工工作基准准日2、清产产核资工工作范围围（如与与国资委委批复的的范围不不一致，需需说明原原因）3、清产产核资工工作具体体实施情情况二、清产产核资工工作结果果（一）企企业清查查出的资资产损失失情况1.按原原会计制制度清查查出的资资产净损损失XXX元2.按《企企业会计计制度》预预计的资资产损失失XX元元（二）经经XX会会计师事事务所审审核后的的资产损损失情况况1.按原原会计制制度清查查出的资资产净损损失XXX元2.按《企企业会计计制度》预预计的资资产损失失XX元元（三）企企业申报报核销损损失的处处理预案案经清查，公公司按原原制度规规定清查查出的资资产损失失金额为为XX元元，其中中：申报报核减所所有者权权益的XXX元，自自列损益益的XXX元。

核减所有有者权益益的具体体处理方方法如下下：1．拟核核减未分分配利润润XX元元；2．拟核核减盈余余公积XXX元；；3．拟核核减资本本公积XXX元（不不能冲减减19995年土土地估价价增值部部分）；；4．拟核核减实收收资本XXX元经清查，公公司按《企企业会计计制度》确确认的预预计损失失金额为为XX元元，建议议核减公公司2000X年年度期初初未分配配利润，并并作为各各项资产产减值准准备的期期初数，其其中：1．应收收账款项项预计损损失XXX元；2．短期期投资预预计损失失XX元元；3．存货货预计损损失XXX元；4．长期期股权投投资预计计损失XXX元；；5．固定定资产预预计损失失XX元元；6．在建建工程预预计损失失XX元元；7．无形形资产预预计损失失XX元元；8．委托托贷款预预计损失失XX元元；9．长期期债权投投资预计计损失XXX元（如如有应补补充）三、资产产损失情情况说明明（按原原会计制制度）按原会计计制度清清查出的的资产损损失XXX万元资资产损失失为XXX万元，其其中：流流动资产产损失XXX万元元，固定定资产损损失XXX万元，长长期投资资损失XXX万元元，无形形及递延延资产损损失XXX万元，其其他资产产损失XXX万元元；资金金挂账为为XX万万元，其其他为XXX万元元。

其中中：军品品损失 万元元，民品品损失 万万元，并并已由XXX会计计师事务务所逐项项进行审审计确认认视视具体情情况增减减）具体损失失情况如如下：（一）流流动资产产损失对不同的的损失原原因、依依据不同同证据申申报的损损失，分分别申报报；对同同类损失失原因、同同一部门门出具的的同类证证据申报报的损失失，归类类填报“损损失挂账账分项明明细表”在在损失原原因说明明栏详细细说明损损失形成成原因，并并附明细细清单和和相关依依据材料料1、存货货清查损损失为XXX万元元损失失形成的的主要原原因为：：(1)对对盘盈盘盘亏净损损失，依依据申报报理由、由由保管人人员、财财务人员员和审计计监盘人人员签字字的盘点点表等资资料确认认的损失失金额XXX万元元2)对对报废毁毁损形成成的损失失，依据据损失申申报理由由、技术术鉴定报报告或质质量检测测鉴定报报告，扣扣除预计计残值和和责任人人的赔偿偿后确认认损失金金额XXX万元如：（3）对对存货已已发出，但但由于未未能收回回货款，当当时未做做销售及及成本转转出，依依据相关关资料确确认损失失XX万万元如：(4)对对存货成成本高留留低转形形成的潜潜亏，依依据高留留低转的的原始记记录或计计算过程程确认的的损失金金额XXX万元。

如：（5）账账外成本本潜亏XXX万元元，形成成的原因因如下::2、坏帐帐损失按按单项申申报，每每项损失失填报一一张“坏坏账损失失挂账分分项明细细表”，在在损失原原因说明明栏说明明应收款款项形成成的时间间、性质质（起因因），催催收过程程，并附附相关依依据材料料，纳入入合并报报表范围围内的内内部往来来没有申申报损失失应收款项项清查损损失XXX万元按按损失形形成的主主要原因因划分：：（1）债债务单位位已被宣宣告破产产，造成成应收款款项无法法收回的的损失XXX万元元，均根根据法院院裁定确确认为损损失如：XXX公司对对XX公公司的应应收款XXX万元元，由于于对方单单位已宣宣告破产产，全额额报损2）债债务单位位被撤销销、关闭闭或被注注销、吊吊销工商商登记，造造成应收收款项难难以收回回的损失失XX万万元如：公司司应收XXX公司司的款项项XX万万元一直直未清偿偿，该公公司999年底已已停业，至至今也未未参加企企业年检检，也找找不到任任何相关关人员，该该款项实实际已不不可能收收回，本本次确认认损失3）已已胜诉但但无法执执行或债债务人无无偿债能能力被法法院裁定定中止执执行，造造成应收收款项难难以收回回的，依依据法院院的判决决、裁定定或终止止执行的的法律文文书，确确认的损损失为XXX万元元。

4）潜潜亏挂账账确认损损失XXX万元3、贪污污、盗窃窃、诈骗骗损失4、司法法败诉强强制执行行损失5、其他他原因损损失（二）固固定资产产损失对不同的的损失原原因、依依据不同同证据申申报的损损失，分分别申报报；对于于同类损损失原因因、依据据同类证证据申报报的损失失，归类类填报一一张“固固定资产产损失挂挂账分项项明细表表”在在损失原原因说明明栏详细细说明损损失形成成原因，并并附相关关证据资资料固定资产产清查损损失XXX万元,,损失形形成的原原因如下下：1、应提提未提的的折旧为为XX万万元对对于少提提折旧，依依据折旧旧政策对对累计折折旧进行行测算2、对盘盘盈盘亏亏净损失失，依据据申报理理由、由由资产管管理人员员、财务务人员和和审计监监盘人员员签字的的盘点表表等资料料确认的的损失金金额XXX万元3、对于于报废、毁毁损固定定资产，依依据技术术或设备备管理部部门出具具的技术术鉴定报报告，确确认的损损失为XXX万元元4、贪污污、盗窃窃、诈骗骗损失5、司法法败诉强强制执行行损失6、其他他原因损损失（三）长长期投资资损失长期投资资损失按按单项申申报，每每项损失失填报一一张“长长期投资资损失挂挂账分项项明细表表”，在在损失原原因说明明栏说明明投资时时间、持持股比例例、核算算方法、投投资成本本、损失失形成原原因，并并附投资资合同等等相关证证据资料料。

长期投资资清查损损失为XXX万元元，损失失形成的的原因如如下：1．账外外长期投投资入帐帐XX万万元，2．因被被投资单单位已宣宣告破产产，被撤撤销、关关闭或被被吊销、注注销工商商登记，形形成的长长期投资资损失XXX万元元，均依依据法院院裁定的的清算结结果确认认为损失失 如： 3．因被被投资单单位长期期亏损或或资不抵抵债形成成的长期期投资损损失XXX万元 如： 4．其他他原因造造成损失失（四）无无形及递递延资产产损失（五）其其他资产产损失其他资产产清查损损失XXX万元主主要包括括：（六）资资金挂账账按表列项项目逐一一叙述（七）其其他四、企业业预计损损失情况况说明（按《企业会计制度》）（一）应应收款项项坏账准准备1．确定定原则：：对清查基基准日账账龄进行行分析，对对非关联联债权按按账龄计计提坏账账准备2．计提提比例：：坏帐准备备计提比比例：11年以内内的不计计提坏帐帐准备，11-2年年的计提提30%%，2--3年的的计提660%，33年以上上的计提提1000%仅仅示范说说明，按按集团确确定的会会计政策策据实说说明）以上坏账账提取比比例基数数，不包包括公司司纳入合合并范围围的内部部关联债债权。

对对于公司司内部的的关联债债权，实实行单项项认定按账龄计计提的坏坏账准备备共计XXX万元元，其中中账龄在在1—22年的计计提XXX万元，账账龄在22—3年年的计提提XX万万元，账账龄在33年以上上的计提提XX万万元二）短短期投资资按成本与与市价孰孰低，根根据20003年年12月月31日日的XXX公布的的收盘价价，确定定减值为为XX万万元，其其中：股股票XXX万元，债债券XXX万元，基基金XXX万元，其其他短期期投资XXX万元元三）存存货跌价价准备1．确定定原则如由于存存货全部部或部分分陈旧过过时或销销售价格格低于成成本等原原因，使使存货成成本高于于可变现现净值的的，按可可变现净净值低于于存货成成本部分分，计提提存货跌跌价准备备可变变现净值值，是指指在正常常经营过过程中，以以估计售售价减去去估计完完工成本本及销售售所必须须的估计计费用后后的价值值当存在下下列情况况之一时时，计提提存货跌跌价准备备：1）市价价持续下下跌，并并且在可可预见的的未来无无回升的的希望；；2）企业业使用该该项原材材料生产产的产品品的成本本大于产产品的销销售价格格；3）企业业因产品品更新换换代，原原有库存存原材料料已不适适应新产产品的需需要，而而该原材材料的市市场价格格又低于于其账面面成本；；4）因企企业所提提供的商商品或劳劳务过时时或消费费者偏好好改变而而使市场场的需求求发生变变化，导导致市场场价格逐逐渐下跌跌；5）其他他足以证证明该项项存货实实质上已已经发生生减值的的情形。

当存在以以下一项项或若干干项情况况时，将将存货账账面价值值全额计计提跌价价准备：：1）已霉霉烂变质质的存货货；2）已过过期且无无转让价价值的存存货；3）生产产中已不不再需要要，并且且已无使使用价值值和转让让价值的的存货；；4）其他他足以证证明已无无使用价价值和转转让价值值的存货货清查过程程中对于于出现上上述情况况的已取取得确凿凿证据，并并作出了了书面记记录存货跌价价准备应应按单个个存货项项目的成成本与可可变现净净值计量量，如果果某些存存货具有有类似用用途并与与在同一一地区生生产和销销售的产产品系列列相关，且且实际上上难以将将其与该该产品系系列的其其他项目目区别开开来进行行估价的的存货，合合并计量量成本与与可变现现净值；；对于数数量繁多多、单价价较低的的存货，按按存货类类别计量量成本与与可变现现净值2）计计提方法法以及所所依据的的基础资资料、信信息：1）可变变现净值值低于帐帐面成本本的存货货：根据据基准日日存货的的库存状状况，取取得最接接近清查查基准日日的可变变现净值值，并与与基准日日帐面余余额作出出比较，确确定期末末可变现现净值低低于帐面面成本的的存货，并并汇总计计算可变变现净值值低于帐帐面成本本的差异异，作为为存货跌跌价准备备，列入入按照《企企业会计计制度》预预计的资资产损失失。

2）存货货状态虽虽然良好好，但是是丧失其其使用价价值,且且预计不不会出售售，根据据相关市市场资料料、企业业关于积积压情况况和时间间的说明明，全额额计提跌跌价损失失准备3）经经清查，计计提存货货跌价准准备XXX万元其其中因市市价持续续下跌未未来无回回升希望望的计提提减值XXX万元元，因使使用该原原料生产产的产品品成本大大于产品品售价的的计提减减值XXX万元，因因产品换换代原料料不需用用同时高高于市价价的计提提减值XXX万元元，因市市场需求求发生变变化导致致价值逐逐渐下跌跌计提减减值XXX万元，因因其他原原因导致致减值XXX万元元四）长长期投资资减值准准备1．确定定原则：：如果由于于市价持持续下跌跌、被投投资单位位经营状状况恶化化，或技技术陈旧旧、损坏坏、长期期闲置等等原因、导导致其可可收回金金额低于于其账面面价值的的，应当当计提长长期投资资减值准准备按按单项项项目计提提长期投投资减值值准备对有市价价的长期期投资若若存在下下列迹象象，取得得确凿证证据（市市价）后后计提减减值准备备：1）市价价持续22年低于于账面价价值；2）该项项投资暂暂停交易易1年或或1年以以上；3）被投投资单位位当年发发生严重重亏损；； 4）被投投资单位位持续22年发生生亏损；；5）被投投资单位位进行清清理整顿顿、清算算或出现现其他不不能持续续经营的的迹象。

对无市价价的长期期投资若若存在下下列迹象象，取得得确凿证证据应计计提减值值准备：：1）影响响被投资资单位经经营的政政治或法法律环境境的变化化，如税税收、贸贸易等法法规的颁颁布或修修订，可可能导致致被投资资单位出出现巨额额亏损；；2）被投投资单位位所供应应的商品品或提供供的劳务务因产品品过时或或消费者者偏好改改变而使使市场的的需求发发生变化化，从而而导致被被投资单单位财务务状况发发生严重重恶化；；3）被投投资单位位所在行行业的生生产技术术等发生生重大变变化，被被投资单单位已失失去竞争争能力，从从而导致致财务状状况发生生严重恶恶化，如如进行清清理整顿顿、清算算等；4）有证证据表明明该项投投资实质质上已经经不能再再给企业业带来经经济利益益的其他他情形2．计提提方法及及所依据据的基础础、信息息：1）对于于可上市市流通的的长期股股权投资资、长期期债权投投资，依依据市价价计提减减值准备备2） 对于非上上市流通通的长期期股权投投资、长长期债权权投资：：被投资单单位经营营环境变变化计提提减值准准备的，取取得相关关文件、法法规、规规定被被投资单单位所供供应的商商品或提提供的劳劳务因产产品过时时或消费费者偏好好改变而而使市场场的需求求发生变变化，从从而导致致被投资资单位财财务状况况发生严严重恶化化而计提提减值准准备的，根根据市场场调查分分析调查查资料，计计提减值值准备。

被被投资单单位所在在行业的的生产技技术等发发生重大大变化，被被投资单单位已失失去竞争争能力，从从而导致致财务状状况发生生严重恶恶化计提提减值准准备的，提提供生产产技术分分析资料料经清查，计计提长期期投资减减值准备备XX万万元，其其中：因因市价连连续两年年低于账账面价值值计提减减值XXX万元，因因被投资资单位财财务状况况严重恶恶化计提提减值XXX万元元，因被被投资单单位发生生巨额亏亏损计提提减值XXX万元元，因被被投资单单位停业业整顿、清清算计提提减值XXX万元元，其他他原因减减值XXX万元如：（五）固固定资产产减值准准备1．确定定原则：：一般考虑虑以下因因素：1）某项项在用资资产的市市价在当当期发生生较大下下跌，其其跌幅大大大高于于因时间间推移或或正常使使用而引引起的下下跌；（如如：购入入设备的的账面价价值发生生持续下下跌，需需要设备备或供应应部门提提供有关关外部的的报价资资料）2）技术术、市场场、经济济或法律律等企业业环境，或或是资产产的营销销市场，在在当期或或近期发发生重大大变化，并并对企业业产生重重大影响响；（如如：受到到技术进进步或业业务政策策的限制制，需要要技术部部门提供供相关依依据）3）有证证据表明明，资产产已经陈陈旧过时时或实体体损坏；；（根据据固定资资产的管管理部门门和技术术部门出出具的技技术鉴定定依据进进行确认认）4）其他他表明固固定资产产的可收收回价值值低于固固定资产产账面价价值的情情况。

在用固定定资产市市价低于于帐面价价值的索索取外部部市场价价格对比比，按其其差额计计提减值值准备对于存在在下列情情形但无无法通过过报废途途径处理理的固定定资产考考虑全额额计提减减值准备备：1）长期期闲置不不用，在在可预见见的未来来不会再再使用，且且不存在在转让价价值的固固定资产产；2）由于于技术进进步等原原因，已已不可使使用的固固定资产产； 3）虽然然固定资资产尚可可使用，但但使用后后产生大大量不合合格品或或提供的的服务不不合格的的固定资资产；4）已遭遭毁损，以以至于不不再具有有使用价价值的固固定资产产；5）其他他实质上上已经不不能再给给企业带带来经济济利益的的固定资资产2．计提提方法及及所依据据的基础础、信息息：1）价格格持续下下跌计提提减值准准备的，提提供报价价资料；；2）受技技术进步步或政策策限制计计提减值值准备的的，提供供技术或或外部政政策方面面的资料料；3）资产产陈旧过过时或实实体损坏坏的，提提供设备备或技术术部门的的技术鉴鉴定经清查，计计提固定定资产减减值准备备XX万万元其其中：土土地减值值XX万万元，房房屋建筑筑物减值值XX万万元，机机器设备备减值XXX万元元，交通通运输工工具及其其他减值值XX万万元。

如：（六）在在建工程程减值准准备1．确定定原则：：1）在建建工程已已经长期期停建，并并且可能能3年内内不会重重新开工工； 2）在建建的项目目无论在在性能上上还是在在技术上上已经落落后，并并且给企企业带来来的经济济利益具具有很大大的不确确定性；；3）其他他情况导导致在建建工程已已经发生生减值的的情形2．计提提方法及及所依据据的基础础、信息息：1）取得得基准日日工程项项目的预预算、工工程进度度、预计计完工程程度、技技术部门门鉴定资资料等资资料 2）在建建工程减减值受政政策影响响计提减减值的，提提供有关关政策规规定，停停建的在在建工程程若国家家要求停停建的要要提供文文件规定定；上级级主管部部门要求求停建，依依据上级级批准的的文件；；由于企企业内部部原因停停建的依依据办公公会议纪纪要停停建的工工程依据据提供工工程、技技术等相相关部门门的鉴定定证明经清查，计计提在建建工程减减值准备备XX万万元其其中因长长期停建建且预计计未来33年也不不会恢复复建设的的项目计计提减值值XX万万元，因因在建项项目性能能、技术术已经落落后计提提减值XXX万元元，其他他原因计计提减值值XX万万元七）如如有无形形资产及及委托贷贷款损失失，可参参照以上上格式。

五、整改改措施对清产核核资暴露露出来的的企业资资产、财财务管理理中存在在的问题题、原因因进行分分析并提提出改进进措施等等采用如下下格式书书写：（一） 存在的实实际问题题（二） 原因分析析（三） 改进措施施（可从如如下几个个方面考考虑写该该部分内内容：建建立健全全各项资资产管理理制度，完完善内部部资产与与财务管管理办法法；加强强会计核核算，完完善各项项内控机机制；认认真研究究各项风风险控制制管理制制度，尤尤其是对对企业担担保、委委托贷款款资金等等事项，提提出控制制风险的的可行的的办法，加加强担保保及委托托资金的的管理与与控制；；建立和和完善财财务信息息披露制制度，将将本企业业投资、经经营、财财务以及及企业经经营过程程中的重重大事项项，按照照国家法法律、法法规的要要求及时时向出资资人、董董事会和和股东披披露，规规范会计计信息的的披露；；对所属属各子企企业的资资产及财财务状况况进行认认真分析析，对确确已资不不抵债或或不能持持续经营营的，应应当根据据实际情情况提出出合并、分分立、解解散、清清算和关关闭破产产等工作作措施，促促进企业业内部结结构的调调整，提提高企业业资产营营运效益益；对发发现的严严重违纪纪违规问问题，应应当移交交有关部部门调查查处理；；涉嫌违违法的问问题，应应当及时时移送司司法机关关处理。

六、其他他需说明明的事项项附件一：：清产核核资的具具体方案案（一）货货币资金金（现金金、银行行存款）1．现 金1）清查查范围：：企业库存存的人民民币现金金和外币币现金2）清查查方法：：a. 核对现金金日记账账和总账账余额相相符如如果不符符，应查查明原因因b. 盘点库存存现金盘盘点库存存现金通通常包括括已收到到但未存存入银行行的现金金、零用用金、找找换金等等的盘点点盘点点应有出出纳员、会会计主管管人员参参加，并并由内审审人员或或不直接接负责会会计事务务的人员员进行盘盘点盘盘点方式式为突击击性检查查，时间间最好选选择在上上午上班班之前或或下午下下班时进进行盘盘点时，应应由出纳纳员先将将现金集集中存入入保险柜柜，并把把已办妥妥现金收收付手续续的收付付款凭证证登入日日记账如如现金存存放两处处以上，应应同时盘盘点c. 抽查大额额现金收收支检检查其原原始凭证证内容是是否完整整，有无无授权批批准，并并核对相相关账户户的进账账情况如如有与生生产经营营业务无无关的收收支事项项，应查查明原因因d. 审查基准准日前后后一段时时期内的的现金收收支凭证证，以确确定是否否存在跨跨期事项项e. 检查外币币现金折折算汇率率是否符符合规定定，会计计处理是是否正确确。

3）清产产核资差差异的处处理标准准：对现金的的清查结结果，应应查明账账账不符符、账实实不符、账账证不符符的原因因对由由于会计计差错引引起的不不符，应应调整相相关会计计科目；；对由于于营私舞舞弊造成成的不符符，应追追究相关关责任人人的责任任，并调调整相关关会计科科目待待报批并并经批准准后，如如为现金金短缺，属属于应由由责任人人或保险险公司赔赔偿的部部分，转转入“其其他应收收款”科科目属属于无法法查明原原因的，转转入“管管理费用用”科目目；如为为现金溢溢余，属属于应支支付给有有关人员员或单位位的，转转入“其其他应付付款”科科目属属于无法法查明原原因的，转转入“其其他收入入”科目目2．银行行存款1）清查查范围：：存入银行行和其他他金融机机构的各各种存款款包括括基本存存款账户户，一般般存款账账户，临临时存款款账户，及及其他专专项存款款账户，外外币存款款账户2）清查查方法：：a. 核对银行行存款日日记账与与总账的的余额相相符，如如果不符符，应查查明原因因b. .检查银银行对账账单、银银行存款款余额调调节表特特别应注注意检查查调节表表中的未未达账项项的真实实性以及及基准日日后的进进账情况况，调整整应于基基准日前前入账的的款项。

c. 函证银行行存款余余额函函证应包包括在本本期存过过款的所所有银行行，其中中包括企企业存款款账户已已结清的的银行d. 检查一年年以上的的定期存存款或限限定用途途存款；；一年以以上的定定期存款款或限定定用途存存款应列列入其他他资产项项下e. 抽查大额额现金、银银行存款款收支的的原始凭凭证内容容是否完完整，有有无授权权批准，并并核对相相关账户户的进账账情况如如有与生生产经营营业务无无关的收收支事项项，应查查明原因因f. 审查基准准日前后后一段时时期内的的现金收收支凭证证，以确确定是否否存在跨跨期事项项g. 如有外币币银行存存款，还还要检查查折算汇汇率是否否符合规规定3) 清清产核资资差异的的处理标标准：对银行存存款的清清查结果果，应查查明账账账不符、账账实不符符、账证证不符的的原因对对由于会会计差错错引起的的不符，应应调整相相关会计计科目；；对由于于营私舞舞弊造成成的不符符，应追追究相关关责任人人的责任任，按清清产核资资相关规规定提出出处理意意见上报报批准，经经批准后后，处理理原则同同“现金金”的处处理集集团内各各单位应应加强对对银行存存款的管管理，并并定期对对银行存存款进行行检查，如如果有确确凿证据据表明存存在银行行或其他他金融机机构的款款项已经经部分或或者全部部不能收收回，应应当作为为当期损损失，冲冲减银行行存款，记记入“其其他支出出”科目目。

二）应应收账款款1．清查查范围：：因赊销产产品、提提供劳务务、开展展有偿服服务等业业务，应应收取的的款项2．清查查方法：：对外部往往来应收收账款与与内部往往来应收收账款应应区别对对待1） 编制应收收账款明明细表，复复核加计计正确，并并与应收收账款明明细账和和总账核核对相符符；2） 分析应收收账款的的账龄，以以了解应应收账款款的可收收回性对对逾期和和长期拖拖欠的应应收账款款，要查查明原因因，并积积极组织织催收；；对经确确认无法法收回的的款项（确确认标准准见下第第6款），要要明确责责任，并并按国家家清产核核资相关关规定的的要求上上报批准准，并按按批准额额作坏账账处理，冲冲销应收收账款，记记入当期期管理费费用同同时作备备查处理理，并继继续作好好实时监监督和催催收工作作，待已已冲销应应收账款款重新收收回时，冲冲回应收收账款，同同时冲减减当期管管理费用用3） 抽取一定定样本量量与外部部往来的的应收账账款向债债务人进进行函证证对有有争议的的应收债债权，除除进行函函证外，还还可以采采取抽查查原始凭凭证等方方法进行行确认如如果函证证结果与与账面存存在差异异，应查查明差异异存在的的原因，同同时应当当根据样样本差错错推算应应收账款款总额可可能出现现的累计计差错是是多少。

函证可选选用肯定定和否定定两种形形式符合以下下情况时时，一般般采用肯肯定式：：a.个别别账户的的欠款金金额较大大；b.有理理由相信信欠款可可能会存存在争议议、差错错等问题题符合以下下情况时时，采用用否定式式：a.相关关的内部部控制是是有效的的，固有有风险和和控制风风险评估估为低水水平；b.预计计差错率率较低；；c.欠款款余额小小的债务务人数量量很多；；d.有理理由相信信大多数数被函证证者能认认真对待待询证函函，并对对不正确确的情况况予以反反馈函证通常常应包括括如下项项目：大大额或账账龄较长长的项目目；与债债务人发发生纠纷纷的项目目；关联联方项目目；交易易频繁而而期末余余额较小小甚至为为零的项项目；非非正常的的项目对内部往往来应收收账款的的确认，不不通过函函证方式式4） 检查未函函证应收收账款对对未函证证应收账账款，应应抽查有有关原始始凭证以以验证应应收账款款是否存存在，金金额是否否正确并并检查是是否存在在不属于于单位结结算业务务的债权权5） 检查外币币应收账账款的折折算汇率率是否符符合规定定3．清产产核资差差异的处处理标准准：1） 对应收账账款的清清查结果果，应查查明账账账不符、账账实不符符、账证证不符的的原因。

对对由于会会计差错错引起的的不符，应应调整相相关会计计科目；；对由于于营私舞舞弊造成成的不符符，应追追究相关关责任人人的责任任，并调调整相关关会计科科目对对函证（对对外）的的短缺或或溢余，应应查明原原因，并并调整相相关会计计科目2） 自基准日日起，单单位应于于每个会会计期末末对应收收帐款进进行检查查，并预预计可能能产生的的坏帐损损失对对预计可可能发生生的坏帐帐损失，计计提坏帐帐准备坏坏帐准备备的计提提方法通通常有帐帐龄分析析法、余余额百分分比法、个个别认定定法等三）应应收票据据1．清查查范围：：因从事经经营活动动赊销产产品、材材料等而而收到的的商业汇汇票，包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票2．清查查方法：：1） 编制应收收票据明明细表，复复核加计计正确，并并与总账账、明细细核对相相符2） 盘点库存存票据，注注意检查查票据票票面内容容是否与与应收票票据登记记簿的记记录相符符，是否否存在已已作质押押的票据据和银行行退回的的票据3） 抽取一定定样本量量票据进进行函证证函证证范围、形形式以及及函证结结果的分分析参照照应收账账款函证证4） 检查有疑疑问的商商业票据据是否曾曾经更换换或转期期，必要要时向出出票人函函证以确确定其兑兑现能力力。

对到到期无法法兑现的的应收票票据，应应转入应应收账款款进行核核算对对虽未超超过期限限但有确确凿证据据表明不不能收回回或收回回的可能能性不大大，也应应转入应应收账款款进行核核算5） 检查应收收票据利利息收入入计算是是否正确确、是否否正确入入账，注注意逾期期应收票票据是否否已按规规定停止止计提利利息6） 对已贴现现应收票票据，应应检查贴贴现额与与利息额额的计算算是否正正确，会会计处理理方法是是否恰当当，复核核、统计计已贴现现以及已已转让但但未到期期的应收收票据金金额已已贴现应应收票据据到期，当当银行退退回已贴贴现应收收票据时时，应转转入应收收账款核核算7）检查查以外币币结算票票据的折折算汇率率是否符符合规定定3．清产产核资的的差异处处理：对应收票票据清产产核资差差异的处处理标准准原则参参照对应应收账款款清产核核资差异异的处理理标准四）预预付账款款1．清查查范围：：企业按照照购货、劳劳务合同同规定预预付给供供应单位位的款项项2．清查查方法：：1） 编制预付付账款明明细表，复复核加计计正确，并并与总账账、明细细账核对对相符2） 选择大额额、异常常和长期期挂账的的预付账账款重要要项目进进行函证证；对内内部往来来的预付付账款进进行对账账。

3） 结合应付付账款明明细表，查查核有无无重复付付款或将将同一笔笔已付清清的账款款在预付付账款和和应付账账款这两两个项目目同时挂挂账的情情况4）分析析明细账账余额，对对于出现现贷方余余额的项项目，应应查明原原因，必必要时应应作重分分类调整整4） 检查外币币预付账账款折算算汇率是是否符合合规定3．清产产核资差差异的处处理标准准：1） 对函证结结果与账账面金额额不符及及与债务务单位对对账不符符的，参参照以上上对应收收账款的的差异处处理；2） 对清查出出的账账账不符、账账证不符符、外币币折算汇汇率差错错，调整整相关会会计科目目；3） 对预付账账款的贷贷方余额额，必要要时作重重分类调调整；4） 对长期挂挂账或不不符合预预付账款款条件的的预付账账款，应应转入“其其他应收收款”核核算，并并按应收收账款坏坏账处理理原则确确认和转转销坏账账如果存在在营私舞舞弊现象象，同时时还应追追究相关关责任人人责任五）其其他应收收款1．清查查范围：：除应收票票据、应应收账款款、预付付账款等等以外的的其他各各种应收收、暂付付款项，包包括不设设置备用用金科目目的企业业拨出的的备用金金，应收收的各种种赔款、罚罚款，应应向职工工收取的的各种垫垫付款项项，以及及不符合合预付账账款性质质的而按按规定转转入的预预付账款款2．清查查方法：：1） 编制其他他应收款款明细表表，复核核加计正正确，并并与总账账、明细细账核对对相符。

2） 分析其他他应收款款账龄，以以确定可可收回的的可能性性对逾逾期和长长期拖欠欠的其他他应收款款，要查查明原因因，并积积极组织织催收；；对经确确认无法法收回的的款项，要要明确责责任，并并按国家家清产核核资相关关规定的的要求上上报批准准，并按按批准额额作坏账账处理，冲冲销其他他应收账账，记入入当期管管理费用用同时时作备查查处理，并并继续作作好实时时监督和和催收工工作，待待已冲销销其他应应收款重重新收回回时，冲冲回其他他应收款款，同时时冲减当当期管理理费用3） 分析有贷贷方余额额的项目目，查明明原因，必必要时作作重分类类调整结结合应收收账款明明细余额额，查验验是否有有双方同同时挂账账的项目目，核算算内容是是否重复复，必要要时作出出适当调调整4） 函证一定定金额以以上、账账龄较长长或异常常的明细细账户余余额对对函证结结果与账账面金额额不符的的，应查查明原因因5） 检查基准准日后的的收款事事项，确确定有无无未及时时入账的的债权未未及时入入账的，应应调整入入账时间间6）检查查坏账的的确认和和处理其其他应收收款坏账账的确认认和处理理原则同同应收账账款7）检查查以外币币结算的的其他应应收款折折算汇率率是否符符合规定定。

3．清产产核资差差异的处处理标准准：对其他应应收款清清产核资资差异的的处理标标准基本本可参照照应收账账款的处处理原则则，同时时还应注注意以下下几点：：1） 对其他应应收款的的贷方余余额，必必要时作作重分类类调整；；2） 对内部职职工、内内部管理理部门长长期（33年）未未报账的的其他应应收款视视同呆账账处理；；3） 对企业之之间拆借借形成的的其他应应收款，系系统内无无法核对对清查，按按照“应应收账款款”的清清理原则则处理；；如果符符合投资资性质的的，转位位长期投投资处理理；系统统外均按按上述原原则处理理带息息的，利利息一并并处理4） 对残值预预估值金金额比较较大，长长期挂账账的，应应检查相相应的资资产实体体是否存存在，对对于不存存在资产产实体的的，应查查明原因因处理，对对于无法法查明原原因的，视视同呆账账。