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中国税制1、纳税：费用用说、交换说说、掠夺说（118世纪）、分分配说、义务务说征税：主题、目目的、特征、对对象、性质2、税收定义：：所谓税收就就是国家为了了其职能按照法律律规定，无偿偿地取得收入入参与国民分分配，所形成成的特定的分分配关系3、税收形态：：实物、货币币、力役（如如：贵州曾用用黄金；当今今可直接登陆陆国税地税网网站缴税4、税收特性：：①强制性（法法律规定，不不缴惩罚）②②固定性（数数额固定）③③无偿性5、税收制度：：各种法令、征征收管理办法法和税收管理理体制固定资产：规规定是11年年以上；会计计与税收规定定有差异）例：某法人自有有20万，对对外借入10万向公司借（按22%征税）20（自有）++10（借入入）+2（税税：10*22%）=322万向国家借（按11%征税）20（自有）++10（借入入）+1（税税：10*11%）=311万无息30万注：财产按322万（原则：：征税越多越越好） 20（使用年限）计提折旧：300*（1-55%）6、国家团体机机关不缴税独立的经济法人人缴税：租赁赁（现金结算算，对外经营营发票上标明要缴缴8%的税::5%营业税税和3%个人人所得税注：工商局登记记 330天内 税收登记 歌厅：：娱乐业200%；餐饮业业5%（税收收筹划时要区区分，但混区区经营娱乐业业韩餐饮业都都以20%征）7、中央和地方方以及各级税税务管理部门门之间税收按管理权限划分分市是省的派出机构 省 县 乡中央 地地方 判断：税法规定的税款最终承担者，可以是法人，也可以是自然人（û）税法中只对纳税人与扣缴义务人有以上规定，为对负税人规定，上面的表述是负税人所以是错的。
注：空房子交5%的税8、税制构成要要素：⑴纳税人区分分扣缴义务人人、代收代缴缴义务人和代代征税代扣代缴义务人人：税法规定定的在其生产产经营过程中中负有代扣税款并向向国库缴纳义义务的单位和和个人如如学校是代扣扣代缴义务人人）代收代缴义务人人：水法规定定的在其生产产经营过程中中负有代收税款并向向国库缴纳义义务的单位和和个人如如委托加工，即即A将原材料料提供给B，BB负责加工收收取加工费）代征税：受税务务机关代征委委托并向国库库缴纳义务的的单位和个人人如印花花税）⑵征税对象税源：税款的最最终来源税目：征税对象象的具体项目目增值税：列举举法；所得税税：概括法⑶税率：应纳税税额与计税依依据的比例比例税率：等比比负担政策（如如所得税、财财产税，不公公平）定额税率：定额额负担，最不不公平纳税环节：征税税对象不断运运动过程中确确定其缴纳税税额的环节遗产税，国际上纷纷取消）⑷纳税期：增值值税期限：：1天、3天天、5天、110天、155天、1个月月、1个季度度缴款期：税款及及时足额入库库：按月、季季： 15天；； 个个人所得税：： 7天天；滞纳按月： 万分分之五（利息息和处罚）注：⑴判断：个个人所得税起起征点20000元(X)) 个人人所得税无起起征点，免征征额为20000元。
⑵减免税：税基基减免：免征额性质质的费用扣除除额税率减免：如免免五减五的规规定税额减免：如应应纳税所得额额*（1-330%）⑶起征点与免征征额的区分：： 起征点：增增值税和部分分所得税 免征额：个个人所得税⑸违法违章处理理偷税：纳税人采采取欺骗隐瞒瞒的方法逃避避缴纳税款的的行为；（司法部门介入入：公安部门门赚取罚款；；漏税：属于于无意识行为为，现已取消消）骗税：出口退税税 消消费税 （资源类产产品、加工型型产品将来有有取消的趋势势，出口退税的时代代即将过去）； 增值税欠税：延期申报报（最长3个个月）；抗税：暴力倾向向简便记法：违反反税务管理制制度的行为：：偷、欠、抗抗、骗处罚：⑴加罚滞滞纳金：万分分之五； ⑵⑵罚款：普通通：50%--5倍；扣缴缴义务人：55%-3倍 注：⑴罚金是刑刑罚中的规定定用词⑵按月纳税，在在半个月即115天内纳税税合法例：某人5月应应纳税所得额额为10000元，6月222日应罚滞滞纳金是多少少？16、17、118、19、220、21、222 11000*77*5‰=35元滞纳天数：1、 2、 33、 4、 5、 6、 7、 注注：交增值税税、个人所得得（工资）和和金融流转部部门都按月交交。
⑶补税 坐商：：税务抵押 行商：用货货物抵 税收收分类一、 流转税a．增值税 b.营业税税 c.消费费税 国家家规定能否扣扣减成本 依据据发票三者关系 消费费税 不不同时交 增增值税（144种商品） 营业税税 17%、 13%、 0% 5%、 3%、 220%注：判断：交消消费税一定交交增值税（√√） 反之之，则是错的的 增增值税 营业业税销售 其他 无形资资产、不动产产劳务 加工、修修理、修配 其他 （销销售货物） （服服务）注：1、无形资资产：有幸太太淡能给公司司带来回报的的：商标、产产权不动产：房5%% 2、兼营营 堂食 在里面面吃 享受服务 营业税税5% 外卖 增值税177% d.关税税：出口退税税 e.城建建税：附加税税 特定定目的税（有有多个头目） 流转税 f.教育育税及附加二、 资源税：原油、煤煤、天然气耕地占用税：如如首经贸（我国：户籍管管理制度；外外国：人头税税）三、财产税 房产税 车船税四、所得税 个人所得得税 企业所得得税注：8个人以上上为私营五、行为目的税税 契税税 印花税 船舶吨税（灯灯塔税） 筵席税：内内蒙古、杭州州 增值税税增值税：75%%归中央；225%归地方方。
丰台以汽车销销售著名，销销售汽车交增增值税（销项项税））1、 a.以增值额为为对象征收的的税1956年法国国人发明，开开始在生产环环节征收，以以前都是营业业税（重复征征收）b.增值税类型型生产型 收收入型 消消费型不能抵扣 折旧旧部分 折旧全全能固定资产 可低低扣 期初初抵扣 折旧期限限 汽车：：4年 房屋：20年年，最低122年 机器设备备：10年我国增值税发展展历程：19984年开始始；19944年由生产环环节转到流转转环节（学台台湾）预征：保证完成成当年的税收收任务出现现押库现象：前一年年税收目标110万（达到到目标不再多多征），因为为下一年目标标在前一年目目标的基础上上加固定比率率（如10%%）2、 计算 加法 减减法（我国用用） 如：销项税税-进项税==应纳增值税税 13 -10 =3来源：扣额法：：外购价*税税率（营业税税税率） （13--10） 缺点：同同税率 购进扣扣税法：增值值税 = 销项税税 - 进项税 领领用扣税法:: 消费税 实耗扣税法法 13**？% 100*？%注：广告代理业业；组团旅游游的机票火车车费和导游费费都含在报团团的价格中。
3、 纳税人4、 小规模纳税人：：年应值增值值税销售额在在50万元（含含）以上；一般纳税人： 年应值增增值税销售额额在80万元元（含）以上上注：（1）电信信部门卖东西西交营业税 邮局卖报报纸 中国移动动卖手机 （2）收税的的三个主体：：海关、财政政（征地占用用税）、税务务局（工商税税收） （3） 承承包与承租的的由承包人来来缴； 进口是收收货人和办手手续人缴； 扣缴义务务人：（如一一家伦敦公司司在北京无实实际售货点，若若要卖东西，买买者为代扣代代缴义务人）小知识点：（11）中国筵席席税：19888年开征；；内蒙古曾开开征过（中国国税收的特点点地方效仿北北京）； （2）两两个地方有当当地立法权：：西藏、海南南（海南靠土土地和旅游） （3）古古老直接税：： 人头税 土地税 （4）美美国主要税种种 个人人所得税 公司所所得税 社会保保险税流转环节：不交营业税就交增值税；增值税：加工、修理、修配、销售货物。
（5）营营业税 公园 美术（画画廊） 铁路 建筑 5、 八项视同销售（1） 将货物交付给其其他单位或个个人代销；（2） 销售代销货物（3） 设有两个以上机机构并统一核核算纳税人，将将货物从一个个机构已送到到另一个机构构；（4） 将自产和委托加加工货物用于于非增值税应应税项目（自自产物自用）；；（5） 将自产和委托加加工货物用于于集体福利或或个人消费（无购进）；（6） 将自产、 委托托加工或购进进货物作为投投资提供给其其他单位或个个体工商户；；（7） 将自产、委托加加工或购进货货物作为投资资分配给股东东或投资者；；（8） 将自产、委托加加工或购进货货物无偿赠送送给其他单位位和个人视同销售解释：：（会计和税税务账户）（1） A委托B销售（增增值税）（针针对八项视同同销售一二条条说明）注：缴税在交付付代销清单时时如满足以下三个个条件，则做做以下分录条件：1）委托托他人代销；； 2）赊赊销； 3）分分期付款处罚罚商品。
合同中出现这三三条，发出商商品暂不交税税，只做以下下分录分录： 库存商品品 发出商商品 √ √ （注：会计与收收税差异，会会计中若没有有回流会计不不计，但税收收要收若合同中没有以以上三条，再再做以下分录录分录： 递延税税费 应缴税税费—应交增值税税 √ √或： 应收收账款 收入 税 √ √ √（注：前者好，优点点是可作为税税收筹划的一一种手段，每每年年中可以以少交税，在在年终时 将将附表三中的的所得税项目目调对即可 ）货物卖掉时，拿拿回清单（代代销），这笔笔账入账时间间不得超过1180天分录： 应收收账款 收收入 递递延税费 √ √ √注：（1）整个个税法中唯一一的183天天而非1800天的规定是是关于个人所所得税的。
协定规定的的期间在中国国境内连续或或累计居住不不超过1833日的个人， 由中国境外外雇主支付并并且不是由该该雇主的中国国境内机构负负担的工资薪薪金，免予申申报 缴纳个个人所得税）香港人到北京表表演，若是短短时间则回香香港缴个税；；（2） 一年之内：在中中国取得收入入的部分；第六年之后：居居民所得，即即所有所得都都在中国缴个个税（3） 居住期间内临时时离境的，即即在一个纳税税年度中一次次离境不超过过30日或者者多次离境累累计不超过990日的（节节假日除外）是是居民纳税人人代销货物，卖掉掉时计以下分分录分录： 存存货 现金或银行行存款 √ √税收不认同，但但这么记购进进时无增值税税进项税，BB亏了卖出时交5万手手续费平销返利，计入入进项税额转转出（手续费费为平销返利利）分录： 税税 117 17 55*17% 进项项税额转出 11+17%注：联营举例：：A道翠微大大厦卖东西，不不是在拿清单单时再交税，而而是摊位主在在已进驻商场场就应交。
2）设有两个个以上机构并并统一核算纳纳税人，将货货物从一个机机构已送到另另一个机构；；（针对八项项视同销售的的第三条说明明） 一般在经营营所在地交税税，在实操中中，开发票或或给现金了两两者满足其一一就是同销售售3）视同销售售收入贷方走走库存不计收收入 分录： 原材材料 生产成本本 产成品 √√ √ √ 卖出就交交税 如果用于在建工工程 在建建工程 产成品品 税金 √√ √√ √ （1100） （2000*17%） 按公允允价200，不不是成本价1100交。
4） 集体福利和个人人消费，应缴缴个人所得税税如：A自制礼品品送人，扣增增值税和个人人所得税5） 长期股权投资 针针对八项视同同销售的第六六条 自自制与委托加加工 投资给其他他单位或个体体工商户应付利润 用视同销售售价格 外外购为购进价价格 针对八八项视同销售售的第七条 即即成本价格 投资分配给股东或投资者营业外支出 针针对八项视同同销售的第八八条 无无偿赠送给其其他单位和个个人例（1）西安AA厂20万（不不含税）原材材料，投入人人工1万，费费用1万分录（黑笔标记记）原材料 增增值税 银行存款 生产成成本20 3.4 1.7 23.44 20 1.7 1.7 1 11 3.6 11.77 1 （10+1.7）应付职工薪酬 费用1 1 （22）赠送了1100万（按按成本价即卖卖价计税） 分录录（蓝笔标记记） 营业业外支出 国税总总局—走收入 收入 税金 1117 1100 17 111.7 10 1288.7 月底底：主营业务务成本 产产成品 第二二种 222 222 10 32 收入 产产成品 税税人 1117 100 17（3）买了十万万的货物有赠赠送出去，计计算本年利润润。
分录（红笔标计计）本年利润润 32 1110 1228.7 60.7 （亏）二、混合销售：：是指企业在在一笔销售业业务既涉及到到增值税范畴畴，又涉及到到营业税1）装修：包包工包料 （2）歌歌厅：内部提供食物物（营业税） 外部购买酒酒水（增值税税） 营业税 增值税税（3）外卖：价价款（增值税税） 营业税税没有视同销销售，但有处处理 运运费（营业税税） 处理：看上一一年度增值税税与营业税收收入占50%%（若增值税税占50%以以上，全都交交增值税注：买东西（包包括送货上门门），不一定定要交增值税税1） 从事运输业务的的单位和个人人混合业务，交交增值税；（2） 电信部门的混合合销售交营业业税；(如果只买手机机交增值税；；邮局发行并并送报纸交营营业税；公司司送北京晨报报牛奶属于非非电信部门))（3） 林木销售和管护护交增值税。
林木只销售交交增值税；林林木只管护交交营业税）三、 其他增值税征收收1、 货物期货：交割割环节；2、 银行业务：利息息5%营业税税；销售黄金金交增值税3、 典当死当或寄售售；（相当于抵押贷贷款：活当55%营业税；；死当交增值值税）4、 预置构件 现现场做交营业业税 做完完的现成商品品交增值税5、 集邮商品：生产产及邮政部门门以外其他单单位和个人销销售均收增值值税6、 公开拍卖（小摊未交税则则扣货抵税，再再拍卖货物，口口足税额后剩剩余部分归还还摊主，这种种拍卖不交税税；其余公开开拍卖交增值值税）7、 电力公司过网费费（及输送变变压变为民用用电），交增增值税；8、 印刷企业受出版版社委托，按按统一刊号出出书销售交增增值税；（卖报纸交3%%营业税；买买书交17%%增值税）9、 缝纫交增值税四、 免征增值税（不不交）1、 预置构件现场制制作；2、 行政部门工本费费；（交营业业税）3、 体育彩票发行收收入；4、 邮政部门和集邮邮部门销售集集邮商品；（交交营业税）5、 代行政部门收费费；6、 代购货物注：（1）代购代销销：代购交营营业税；代销销交增值税代购与转口贸易易的区别： H AA 香港H直接卖给给A：10000元 美美国 6000 700 上海 S代购：A把钱给给H，H把货货给A，S作作为中间商只只收取手续费费，交营业税税；转口贸易：H先先把货卖给SS，S再把货货卖给A，经经S转手，都都交增值税。
有进项税，出出口税率为00%）（2）对增值税税纳税人的会会员费交营业业税（因为享享受的是服务务） 如：商场的入入会会员费、集集中服务广告告费4） 代垫运杂费：AA企业为C企企业代垫运杂杂费，B给AA发票上标明明C企业卖 应应付运杂费；；B月底收到到代垫费，给给A开发票，BB、CA 分担该笔费费用B C（5） 产权整体转让交交营业税五、 增值税税率三档:17%、113%、0%%13%低税率的的项目（1） 初级粮食及粮食食的复制品；；如：食用植物有有油、鲜奶、面面皮、米粉 但是粮食复制制品为以粮食食为原料的工工业品是177%（方便面、速冻冻饺子、食堂堂加工过的馒馒头和饼饭店卖面条交营营业税2） 蔬菜、烟叶、茶茶叶、水果、干干果、花椒、大大料和咖啡豆豆；但加工品：如速速溶咖啡为117%；地里里发瓜为0%%（农业税已已免）（3） 药用、油料、糖糖料植物（甜甜菜，甘蔗）、纤维（棉棉花、亚麻、大大麻）、种子子、林业；（4） 水产品、畜牧产产品：如珍珠珠、腊肉、腌腌肉、蛋类、动动物皮张、蜂蜂蜜、食用植植物油（茶油油、菜籽油、色拉油），以上强调天然。
要是超市里卖的加工品（罐头一类）则交17%；（5） 自来水 自自来水公司卖卖自来水：66% 其他卖卖自来水:113% 矿泉水水（经加工）：：17% 例A所所有车间水费费1000元元，B车间租租用耗费1000元水费税税务会计处理理（1） 前提：自来水公公司开两张票票，一张9000，一张1100；A税务记账如下下：借：制造费用 9000 其他应应收款 1100贷：银行存款 10000 借：银行存存款 100 贷：应应收账款 1000（2） 若无前提以上错错，应计为：：借：银行存款 1000 贷：收入 1000 1+133% 税税 1100*133% 1+133% （含税税收入做到价价税分离）（6） 暖气、冷气、热热水、煤气、石石油液化气、天天然气、沼气气、居民煤炭炭制品（即蜂蜂窝煤为133%）；但山山西大同煤炭炭和矿交资源源税，锅炉房房用煤17%%；（7） 图书报纸、杂志志（正式刊号号）；（8） 饲料、化肥、农农药、农膜、农农机（不包含含零部件）；；（9） 食用盐；（10） 电子出版物和音音像制品；（11） 新 ：二甲醚醚（化学原料料）。
特殊征收率：小小规模纳税人人征收率为33% 自来来水公司：66%； 微生生物制作生物物制品：4%%； 销售售自己使用过过的固定资产产四减半：22%；（注：A *2% ）1+4% 销售售旧货四减半半：2%别人使用用过的，如二二手车旧货市市场）注1、即征即退退与先征后退退和先征后返返区别：（1）征：要交交城建税附加加，退的是增增值税；退：有国家财政政的部分（775%国家，225%地方），国国家统一退而而非地方自定定2）先征后退退与即征即退退区别：非同同期，交所得得税；（3）先征后返返与即征即退退区别：强调调当地政府返返补充：即征即退退指对按税法法规定缴纳的的额税款，由由税务机关在在征税时部分分或全部退还还纳税人的一一种税收优惠惠，与出口退退税、先征后后退、投资退退税一并属于于退税范畴，实实质是一种特特殊方式的免免税和减税特殊：软件产品品是即征即退退，最高税负负3%，“退”指不交所得得税分录：借：银行行存款 贷：补贴贴收入或资本本公积(沉淀淀于企业)系统（嵌入式）：：1、不意味味着资本公积积都不交企业业所得税； 2、系统（嵌入式）硬件交17%；软件交营业税或增值税； 3、补补贴收入不交交（资本公积积交印花税：：印花税根据据实收资本与与资本公积万万分之五征）硬件和软件分账账：买软件 专门设计的的软件产品交交营业税； 固定资资产 非专门门设计的软件件产品，产权权也买给买者者（如用友）交交增值税 ；； 动漫产品品出口不交增增值税。
2、债转股企业业增值税免税税项目 （1）金金融资产管理理公司；（22）免税：进进项税不抵抗抗（可放弃免免税权，但保保证三年不变变更，即连续续三年都放弃弃免税权）（3）若分分不开免税与与不免税项目目则不划分，都都按不免税算算3、应纳税额==当期销项税税-当期进项项税 计算期 取得得进项税发票票90天内到税务局扫票，扫扫描后的当月、当期注：（1）销售售收入1000万（增值税税为价外税），运费1万万（含税收入入） 100++17+1 *17%% 1++17% （2）销销售 与与货款回流无无关； 与回回来形式无关关； 与是是否开、开何何种发票无关关 （日日本从中国AA公司买产品品送给汶川，不不视为销售）（3）医院：11、 公立性性质的医院药药免税； 2、 实实行差额预算算管理（挂号号和药品），除除了医院本身身盈利外，财财政还可再拨拨款； 大学：实行行全额预算管管理制度 （4）中国国有起征点的的税：增值税税、营业税、筵筵席税。
六、 从与发票的关系系角度解读公公式：应纳税额=当期期销项税-当当期进项税 普通通发票：价税税分离； 可抵 有发发票 有发票票 专用发发票：直接 不可抵 海关完税 无发发票：价税分分离 无发票：： 可抵 运输建设设基金 （7%%） 不可抵农产产品：13%%七、 销售1、 销售确认：不含含增值税的全全部价款（全全部价款包括括价外费用，但但不含销项税税） 烟酒酒文化 礼品品包转 注:价内内外费用的理理解 （1）价外税税：增值税；；借：银行存款 23340 贷：：收入 2000 应税—增 340 （2）价内税税：营业税、消消费税； 借：营业税金及及附加 200 贷：：应税—营（消） 2000 损益表里里无增值税，资资产负债表里里无印花税，印印花税计入管管理费用，在在损益表里。
3） 价外费用包括消消费税，不包包括增值税；；（4） 价外费用不包括括代垫代收（如委托加工代收消费税不放在销售额里；酒店要交的税有教育费及附加、城建税、代收政府的各种税费2、 采取折扣特殊方方式下的销售售：折扣销售售、销售折扣扣和销售折让让1） 税务承认折扣销销售：先折扣再销售 实操：折扣扣价格高于成成本有利润 折扣价价格低于成本本则需要问原原因 买一送一一：若一瓶水水价为5元，并并且买一送一一，09年以以前 100 ；09年以以后 5 1+17%% 1+177%（2） 税务不承认销售售折扣： 按销售额 其余走费用用（开了票而而给不了钱）（3） 税务不承认销售售折让： 开在同一张张发票 100 一元元红字 999 冲销 不开开在同一张发发票100 1 禁禁止但进项（不不入账）3、 以旧换新（现在在很少）：按按原价交税；；、4、 还本销售（现在在很少）；5、 以物易物：会计计上的非货币币交易例（1）视同销销售三部曲A 手机 B 电池 1000 8000A库存商品 B库存商品品 补做 1000 200 8000 开票才算算，成本 按8000元支。
三部曲：：1、按同期期同类物品价价格当做计税税价格； 22、若无同期期同类，则按按最近一期价价格； 33、若以上两两条都不满足足，则需要计计算计税价格格 注：酒类包包装物除了啤啤酒、黄酒以以外都要交增增值税、消费费税 （22）以物易物物的例题：约约定300万万 甲：成本 价格 补价 300万万的发票 乙乙：成本 价价格 1000万 2000万 1100万 2200万的发发票 2200万 4000万 甲：借：库库存商品-乙乙 3300 应税税-增（进） 300**17% 贷：主营营业务收入 2000 银行存款 1000 应税-增（销销） 2200*177% 其他业务收收入 17 借借：主营业务务成本 100 贷：库存存商品 100 乙：借：库库存商品-甲甲 2200 应税税-增（进） 200**17% 银行行存款 1100 其他他业务收入 34 贷：主营营业务收入 3000 应税-增（销销） 4400*177% 借借：主营业务务成本 200 贷：库存存商品 200 注：销项税税按公允价个个；收到增值值税专用发票票和其他合法法票据，按票票抵扣进项税税6、 包装物押金：包包装物一级科科目包装物（汽汽水或啤酒） 二级科目目（原材料--包装物）例：（1）汽水水100元，瓶瓶（包装物）110元；借：银行存款 1110 贷：收入 1000 11+17% 税 1100 *177% 11+17%（2）若卖给顾顾客了（则入入其他应收款款10元，往往来账户）。
10月311日1、卖方角度押押金归还： 2、若归还还：借：银行存款 1110 借：其他他应付款 10 贷：收入 100 贷：收入 10 11+17% 1+117%应税—增 1000 *17% 应税——增 10*117% 1++17% 1+117% 其其他应付款 1103、若未还，一一年必须先交交一次税借：递延税费 贷：应税——增4、若最终未还还，会计也可可不作以上账账户，而作以以下调整：借：其他应收款款 贷：递延税税费 收收入5、若最终还了了，则做以下下账户：（红红字冲销）借：递延税费 贷：应税——增注：增值税和消消费税多交只只可退（由税税务机关定） 而营业业税可退可冲冲。
八、 关于进项税（1）工业 1100 （入入库、价内） 借：：原材料 1000 1+177% 税 100 *177% 1+177% 贷：银行存存款 100（2）农业借：原材料 1000*87% 税 100**13% 贷：银行存存款 1000 （3）运输：77%（原料：：1000万万；运费：110万） 其他工业原材料料 运输： 9.5万万商业营业费用 装卸费费：0.1万万 保险险费：0.11万 附加加： 0..2万 建设设基金：0..1万借：原材料 10000+9.3328（（99.5+0..1）*933%+0.44） 税 170++0.6722（（9.55+0.1）**7%） 贷：银行存存款 11880注：关税：我国是保保护性关税；；入海关： 进口口关税 进项--增值税 消费税税进项税转出： 非正常损失的的购进物品；； 非正常损失的的在产品，产产品所耗用的的购进货物或或应税劳务；；改变用途。
4） 1、买入原材料料用于生产：：借：原材料 1000应税-进 17 贷贷：银行存款款 1117 （送给给别人，8项项视同销售）2、原本打算盖盖房子借：在建工程--材料 117 贷：银行存存款 117卖房子交营业税税（属于非应应税项目的购购进货物或者者应税劳务即即营业税项目目:运输、建建筑、金融、邮邮电、文体、娱娱乐、服务）3、买原材料时时不知道用于于什么，后来来用50%原原材料盖房子子借：在建工程 58.55 贷：原材料料 50 应应税-增（进进项税额转出出）8.5注：从废旧物资资经营单位购购进免税废旧旧物资可按77%抵 4、用用于集体福利利或个人消费费而购进的货货物，自产的的是视同销售售 商店1000万的水，550%的水用用于集体福利利 借：库存商商品 100 应应税-增（进进）17 贷：银银行存款 1117 5、买买100万的的水，50%%送人（视同同销售，买货货送人按成本本入收入） 借借：营业外支支出 58.5 贷：收入入 50 应税-增（销销） 88.57、 自产一批水，成成本50万，平平时卖1000万（自产送送人按售价入入收入）视同同销售借：营业外支出出 117 贷：收入入 100 应税-增（销销） 177借：成本 500 贷：库存商商品 500注：海关征进项项税（船舶吨吨税）海岸 船船舷外价：到到岸价格 运输费++保险费 价格 船船舷内价：离离岸价格 1、 完税价格=购买买价格+运输输费+保险费费2、 关税税额=完税税价格*关税税税率3、 消费税税额= 完税税价格+关税税 **消费税税率率 1--消费税税率率4、 增值税税额=（完完税价格+关关税+消费税税）*税率例：1、一般纳纳税人，当期期购进商品1117万，取取得的增值税税专用发票，本本期售50%%，算本期增增值税。
进项税：17销项税：8.55应交增值税：88.5-177=-8.552、某企业生产产军工免税产产品，增值税税专用发票1117万，售售200万（未未收到汇款） 注：11、90天之内，进进项税抵扣过过期，账户处处理：1177万全部做成成本，冲所得得税（减项）；； 2、小规规模纳税人，不不准抵扣进项项税； 3、一般般纳税人：将将货卖给小规规模纳税人（根根据卖者判断断一般纳税人人和小规模纳纳税人）； 所所得税计税价价格 一般般纳税人：1150-1000 小规模纳税税人：1500-117（毛毛利不同）4、出口退税，奖奖进限入0-进项税；；退税率133%、11%%、8%、66%，总比征征税率抵）（燕莎是第一家家中外合资企企业）（1） 免、抵、退政策策； 无增值值税专用发票票（2） 先征后退：退： 增值税 只只免不退： 小规模纳税税人 消费费税 军工产产品 计划生育产产品 免税产品，根根本无进项税税 不免不退退：现在两种种，以后可能能会更多，销销售环节已 以前环境境已免；又免又退：多数数都是这样，出出口销售环节节已免，出口口 前增增值税按退税税率退。
注：1、出口原原油 2、国国家禁止出口口 天然、牛黄黄、麝香 视同同内销 列举的铜和和铜基合金 增增值税 17内购购（为了内 内销 34销组织购进）20外购（为了了外 外外销 （为00%税率，销组织购进） 进项税额额转出； 退：BB=外销销售售额*（征税税率-退税率率）i=3（借方余余额）若余额在贷方不存在退税 免 抵抵外销税率为0%%； 用于外外销的进项税税冲抵 内销销与内购的差差额设为A A==|i|=220-（344-17） 例期初留抵：500 内内销：12000*17%% 933.5 外外销：10000*（177%-11%%） 1336 变变形1：若有免税税进口料件 （。
