第三章-发票管理实务课件

第三章第三章 发票管理实务发票管理实务 小王到知音税务师事务所上班的第一项工作，就小王到知音税务师事务所上班的第一项工作，就是替长城股份有限公司领购发票长城股份有限是替长城股份有限公司领购发票长城股份有限公司于公司于2010年年5月月8日领取税务登记证，是一家新日领取税务登记证，是一家新成立的白酒生产企业可是小王不知道如何完成成立的白酒生产企业可是小王不知道如何完成这一任务，正发愁呢这一任务，正发愁呢第一节第一节 发票种类发票种类 一、发票的概念一、发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证是财务记帐的合法凭证收付款凭证是财务记帐的合法凭证二、发票的分类二、发票的分类 1、国地发票的分管原则、国地发票的分管原则 发票的分管是按流转税的征税范围进行划分管理发票的分管是按流转税的征税范围进行划分管理的的;属于属于增值税增值税征税范围的，使用国家税务局监制的征税范围的，使用国家税务局监制的发票，国家税务局监制的发票包括有：增值税专发票，国家税务局监制的发票包括有：增值税专用发票、普通发票；用发票、普通发票；属于属于营业税营业税征税范围的使用地方税务局监制的普征税范围的使用地方税务局监制的普通发票。

通发票国地税监制普通发票管理分工一览表国税监制的普通发票类别地税监制的普通发票类别商品销售发票运输发票加工修理修配发票服务发票收购发票服务定额发票粮食销售发票旅业房租发票机动车销售发票建筑安装发票其他收入发票汽车保管发票废旧物资销售发票其他收入发票出口发票支付个人收入发票一、增值税一、增值税专用发票专用发票二、普通发二、普通发票票三、专用发三、专用发票票第二节第二节 发票的领购发票的领购 提供资料提供资料：1、纳税人票种核定申请审批表纳税人票种核定申请审批表（一式一份）一式一份）2、国税税务登记证国税税务登记证（副本）原件副本）原件3、经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原、经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件（属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人件（属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的的授权委托书授权委托书）4、财务专用章或发票专用章印模财务专用章或发票专用章印模5、首次购电脑票需提供开票软件使用说明（由税务机关、首次购电脑票需提供开票软件使用说明（由税务机关提供开票软件的不需使用说明）提供开票软件的不需使用说明）第二节第二节 发票的领购发票的领购 发票管理办法发票管理办法第十五条依法办理税务登记第十五条依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

税务机关申请领购发票发票管理办法发票管理办法第十六条：领购发票的单位第十六条：领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票购票方式，向主管税务机关领购发票发票的领购发票的领购有固定经营场所，账务核算健全，能够按期申报有固定经营场所，账务核算健全，能够按期申报纳税，发票用量较大且被鉴定为查账征收的纳税人，纳税，发票用量较大且被鉴定为查账征收的纳税人，或者领购定额发票的纳税人，可以核准批量供应发或者领购定额发票的纳税人，可以核准批量供应发票；票；有固定经营场所，账务核算健全，能够按期申有固定经营场所，账务核算健全，能够按期申报纳税，可以核准按月供应发票，实行验旧领新报纳税，可以核准按月供应发票，实行验旧领新或缴旧领新；或缴旧领新；（1 1）申请）申请纳税人持纳税人持发票领购簿发票领购簿到办税服务厅（税务所）领取并填到办税服务厅（税务所）领取并填写写纳税人领购发票申请表纳税人领购发票申请表，并附送税务机关要求提供的，并附送税务机关要求提供的有关资料有关资料2 2）受理、审核）受理、审核 （3 3）发售发票）发售发票对审核无误的，向纳税人发售发票，按规定收取工本费，并对审核无误的，向纳税人发售发票，按规定收取工本费，并填写填写发票领购簿发票领购簿交纳税人。

交纳税人发票的领购发票的领购（4 4）发票的库存管理与登记报告）发票的库存管理与登记报告 领购发票的纳税人应当设置专库、专柜，指定领购发票的纳税人应当设置专库、专柜，指定专人负责存放、保管、收发发票，并建立发票使用专人负责存放、保管、收发发票，并建立发票使用登记制度，设置发票专用账簿，记录发票使用情况登记制度，设置发票专用账簿，记录发票使用情况领购发票的纳税人应按季或月（由主管税务机关确领购发票的纳税人应按季或月（由主管税务机关确定）在办理纳税申报时，向主管税务机关所属办税定）在办理纳税申报时，向主管税务机关所属办税服务厅（税务所）报送服务厅（税务所）报送发票购用存季（月）报发票购用存季（月）报表表，报告发票使用情况报告发票使用情况发票的领购发票的领购第二节第二节 发票领购发票领购二二领购普通发票领购普通发票领购增值税专用发票领购增值税专用发票一一学习内容学习内容增值税专用发票增值税专用发票（一）适用范围（一）适用范围（二）领购流程（二）领购流程增值税专用发票增值税专用发票（三）代理要点（三）代理要点 增值税专用发票增值税专用发票如何领购增值税专用发票如何领购增值税专用发票一一防伪税控系统防伪税控系统发票领购流程发票领购流程（二）增值税专用发票的领购流程（二）增值税专用发票的领购流程及要点及要点依法办理依法办理税务登记税务登记的单位和个人，在依法取得增值税的单位和个人，在依法取得增值税一般纳一般纳税人资格税人资格并办理防伪税控企业并办理防伪税控企业最高开票限额审批最高开票限额审批后，向主管后，向主管税务机关税务机关申请申请领购增值税专用发票，经主管税务机关审核后，领购增值税专用发票，经主管税务机关审核后，发放发放发票领购簿发票领购簿。

步骤一：办理增值税专用发票领购资格步骤一：办理增值税专用发票领购资格申请申请需要提供需要提供的资料的资料主管税务机关要求提供的其它有主管税务机关要求提供的其它有关资料关资料ICIC卡卡办税人员身份证复印件办税人员身份证复印件税务登记证件税务登记证件填报填报增值税专用发票增值税专用发票领购簿申请审批表领购簿申请审批表发票专用章或财务专用章发票专用章或财务专用章要点要点讨论讨论 新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的以在认定的同时同时申请专用发票最高开票限额申请专用发票最高开票限额防伪税控企业已申请专用发票最高开票限额的，防伪税控企业已申请专用发票最高开票限额的，可以根据生产经营实际情况的需要，提出可以根据生产经营实际情况的需要，提出变更变更最最高开票限额的申请，主管税务机关按照相关规定，高开票限额的申请，主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可对其申请受理、调查、许可步骤二：申请最高开票限额审批步骤二：申请最高开票限额审批领取领取表格表格申请申请办理办理领取领取审批结果审批结果流程图流程图领取领取表格表格要点要点1国税办税服务厅国税办税服务厅综合服务综合服务窗口窗口申请时申请时应携带的应携带的资料资料履行合同的证明材料履行合同的证明材料单台设备销售合同及其复单台设备销售合同及其复印件印件单笔销售业务单笔销售业务要点要点2国税办税服国税办税服务厅务厅综合服综合服务务窗口窗口申请申请办理办理缴费缴费领票领票步骤三：领购增值税专用发票步骤三：领购增值税专用发票流程图流程图要点要点申请时申请时应携带的应携带的资料资料国税办税服国税办税服务厅务厅发票管发票管理理窗口窗口发票领购簿发票领购簿税控税控IC卡卡财务专用章或发票专用章财务专用章或发票专用章注意行使纳税人的权利！注意行使纳税人的权利！1、提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全后，办税、提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全后，办税服务厅综合服务窗口受理，办理时限为服务厅综合服务窗口受理，办理时限为5个工作日个工作日。

提供资提供资料不完整、不符合要求，退回申请人补正，并料不完整、不符合要求，退回申请人补正，并一次告知一次告知应应补正内容补正内容2、主管税务所（分局）审核并签署意见，办理时限为、主管税务所（分局）审核并签署意见，办理时限为5个个工作日不符合增值税专用发票领购资格，未通过审批，工作日不符合增值税专用发票领购资格，未通过审批，由办税服务厅发票管理窗口将由办税服务厅发票管理窗口将有关资料退还有关资料退还纳税人3、一般纳税人向办税服务厅领取、一般纳税人向办税服务厅领取增值税专用发票领购增值税专用发票领购簿簿讨论讨论属下列情况之一的纳税人可要求属下列情况之一的纳税人可要求税务机关开具发票税务机关开具发票：未未领取营业执照的临时经营者；领取营业执照的临时经营者；不符合不符合印制、领购发票条件的单位和个人；印制、领购发票条件的单位和个人；使用限额发票的个体户，业务成交额使用限额发票的个体户，业务成交额超过限额超过限额；需要填开普通发票的；需要填开普通发票的；外省外省（或外市、县）持有关税收证明来本地经（或外市、县）持有关税收证明来本地经营的业户；营的业户；小规模纳税人小规模纳税人 要求开具增值税专用发票。

要求开具增值税专用发票学习内容学习内容普通发票普通发票（一）适用范围（一）适用范围（二）领购流程（二）领购流程普通发票普通发票（三）代理要点（三）代理要点 普通发票普通发票如何领购普通发票如何领购普通发票二二普通发票适用普通发票适用范围范围营业税纳税人营业税纳税人小规模纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人 不能开具专用不能开具专用发票的情况下发票的情况下（一）普通发票的适用范围（一）普通发票的适用范围初次领购初次领购 领购领购 普通发票普通发票 普通发票的普通发票的领购资格领购资格（二）普通发票的领购流程（二）普通发票的领购流程办理流程办理流程业务概述业务概述依法办理税务登记的纳税人，依法办理税务登记的纳税人，在领取税务登记证后就具备在领取税务登记证后就具备领购发票的资格领购发票的资格领取表格领取表格申请办理申请办理领取领取审批审批结果结果步骤一：办理普通发票领购资格步骤一：办理普通发票领购资格申请人资格确认申请人资格确认向办税服务厅发票向办税服务厅发票发售窗口发售窗口提出购票申请提出购票申请审核资料、证件审核资料、证件确定发票的种类确定发票的种类和数量及购票方式和数量及购票方式发给发给发票领购簿发票领购簿（5 5个工作日办结）个工作日办结）所需资料：所需资料：1.1.税务登记证税务登记证 2.2.法定代表人及法定代表人及 购票人员的身份购票人员的身份证及复印件证及复印件3.3.财务印章或发票财务印章或发票专用章印模专用章印模 4.4.外地凭外地凭“外出经营外出经营活动税收管理证明活动税收管理证明”提供担保人或保证金提供担保人或保证金 5.5.填写购票申填写购票申请请 手续不合格的手续不合格的不予办理，不予办理，退回退回要点要点防伪税控防伪税控要点要点要点要点资格的体现：资格的体现：发票领购簿发票领购簿学习情境四1010课时综合应用综合应用2020课课时时申请申请办理办理缴费领票缴费领票发票领购簿发票领购簿财务章或发票专用章财务章或发票专用章税控税控IC卡卡出示税务登记证及身份证出示税务登记证及身份证发票管理窗口核准种类、发票管理窗口核准种类、数量及购票方式数量及购票方式纳税人缴纳发票工本费纳税人缴纳发票工本费发票管理窗口在发票簿上打发票管理窗口在发票簿上打印发售记录并开收费票据印发售记录并开收费票据步骤二：办理普通发票领购步骤二：办理普通发票领购（三）普通发票的代理要点（三）普通发票的代理要点根据用票单位适用的发票领购方式，办理发票领购根据用票单位适用的发票领购方式，办理发票领购持有关证件，填写持有关证件，填写发票领购申请审批表发票领购申请审批表办理领购办理领购别忘了别忘了拿收据拿收据批量供应批量供应交旧购新交旧购新验旧购新验旧购新领购后，将其与领购后，将其与发票领购簿发票领购簿核对，无误后交企业核对，无误后交企业签收手签收手续很重续很重要要发票的鉴别方法发票的鉴别方法（一）假发票的特征（一）假发票的特征（二）发票的鉴别方法（二）发票的鉴别方法 对伪造发票的直接鉴别法对伪造发票的直接鉴别法 对变造票的直接鉴别法对变造票的直接鉴别法 间接鉴别法间接鉴别法 采用间接印证、逻辑分采用间接印证、逻辑分析后判别真伪析后判别真伪（一）假发票的特征 假发票主要分为伪造票和变造票两大类：假发票主要分为伪造票和变造票两大类：伪造票伪造票 指模仿真发票的票面式样擅自指模仿真发票的票面式样擅自印制的，发票本身是假的。

印制的，发票本身是假的变造票变造票 指对真发票版面的某些内容进指对真发票版面的某些内容进行涂改变更变造前发票是真的，经涂改行涂改变更变造前发票是真的，经涂改后为假发票后为假发票二）发票的鉴别方法对伪造发票的直接鉴别法（二）发票的鉴别方法对伪造发票的直接鉴别法 1、票面式样与真发票不一样、票面式样与真发票不一样 2、纸质与真发票不一样、纸质与真发票不一样 3、水印与真发票不一样、水印与真发票不一样 4、有色防伪油墨与真发票不一样、有色防伪油墨与真发票不一样 5、印制工艺与真发票不一样、印制工艺与真发票不一样（二）发票的鉴别方法对变造票的直接鉴别法（二）发票的鉴别方法对变造票的直接鉴别法 1、变造票主要通过涂改的手法进行变造、变造票主要通过涂改的手法进行变造;2、涂改的位置、涂改的位置（1）发票代码的涂改）发票代码的涂改 对发票代码的行政区域进行涂对发票代码的行政区域进行涂改改（2）发票号码的涂改）发票号码的涂改 对个别数字进行涂改，特别是对个别数字进行涂改，特别是字型相似的数字之间进行涂改如：字型相似的数字之间进行涂改如：3与与5、3与与6、1与与7、1与与4、7与与2等二）发票的鉴别方法采用间接印证、逻辑分析（二）发票的鉴别方法采用间接印证、逻辑分析 1、发票代码的分析、发票代码的分析 发票代码应与相应的地区行政代码相吻合，发票代码应与相应的地区行政代码相吻合，如发现不一致的，应请税务机关进一步鉴定。

如发现不一致的，应请税务机关进一步鉴定2、发票的使用状况分析、发票的使用状况分析 这主要对发票使用的版本进行分析如这主要对发票使用的版本进行分析如省版发票省版发票2003年年7月月1日启用之前开出有疑问市版发票日启用之前开出有疑问市版发票2004年年1月月1日日后还开出也有问题手写版专用发票后还开出也有问题手写版专用发票2003年年7月月1日起不应该再有开出日起不应该再有开出的等等的等等3、逻辑分析、逻辑分析 购买货物时要求，开出发票单位与企业营业执照名购买货物时要求，开出发票单位与企业营业执照名称（实际销货单位）相一致；收款单位与开票单位相一致；付款金额称（实际销货单位）相一致；收款单位与开票单位相一致；付款金额与实际经营金额相一致与实际经营金额相一致接收到同一个企业开具的发票，开票日期相隔较长却基本连号；同一接收到同一个企业开具的发票，开票日期相隔较长却基本连号；同一本发票的号码由两个或以上的企业使用本发票的号码由两个或以上的企业使用到税务机关代开的增值税专用发票以到税务机关代开的增值税专用发票以17%的税率开出的税率开出4、销货单位地址、电话号码分析、销货单位地址、电话号码分析 分析有无此街道、门牌号码，分析有无此街道、门牌号码，同时通过拨打电话进行判断。

同时通过拨打电话进行判断五、收到有疑问的发票如何处理五、收到有疑问的发票如何处理（一）收到不确定的发票，可先上广州市国税局（一）收到不确定的发票，可先上广州市国税局网站或电话咨询网站或电话咨询12366，输入发票代码、号码、，输入发票代码、号码、开票金额等信息，进行发票鉴定，如查询结果显开票金额等信息，进行发票鉴定，如查询结果显示有问题，可将可疑发票送税务机关鉴定示有问题，可将可疑发票送税务机关鉴定二）鉴定权划分：对有疑问的普通发票可以到（二）鉴定权划分：对有疑问的普通发票可以到直属征收分局的征管科进行真伪鉴定；增值税专直属征收分局的征管科进行真伪鉴定；增值税专用发票送到广州市国家税务局鉴定用发票送到广州市国家税务局鉴定三）申请鉴定发票手续：（三）申请鉴定发票手续：1、应提供的资料：申请鉴定单位开具单位介绍信、应提供的资料：申请鉴定单位开具单位介绍信或证明、申请鉴定发票原件、经办人身份证明；或证明、申请鉴定发票原件、经办人身份证明；2.申请鉴定发票的单位和个人，将有关资料交我申请鉴定发票的单位和个人，将有关资料交我局审核局审核 后，应按规定填写后，应按规定填写鉴定发票申请表鉴定发票申请表；3、税务机关经办人开具、税务机关经办人开具发票鉴定受理单发票鉴定受理单；4、三个工作日后凭、三个工作日后凭发票鉴定受理单发票鉴定受理单、鉴鉴定发票申请表定发票申请表（加盖企业公章）到征管科领回（加盖企业公章）到征管科领回申请鉴定的发票。

申请鉴定的发票四）收到假发票的处理 收到假发票能提供开具或贩卖人的，可以到当地收到假发票能提供开具或贩卖人的，可以到当地税务机关或市稽查局举报接收方已作帐务处理，税务机关或市稽查局举报接收方已作帐务处理，税务机关可根据税务机关可根据发票管理办法发票管理办法进行处理，经进行处理，经证实造成偷税的，可按照证实造成偷税的，可按照税收征收管理法税收征收管理法进进行处理请你替小王完成请你替小王完成长城股份有限公长城股份有限公司的首次增值税司的首次增值税发票领购发票领购实训任务实训任务。