财产清查处理结果的账务处理

Accounting基础会计基础会计 财产清查结果的处理财产清查结果的处理1财产清查AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 2（1 1）财产物资盘亏、）财产物资盘亏、毁损数额（净值）毁损数额（净值）（2 2）已批准核销的财产）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）物资盘盈数（净值）（1 1）财产物资盘盈数）财产物资盘盈数 （净值）（净值）借方借方 贷方贷方期末余额：尚未核销期末余额：尚未核销的净盘亏的净盘亏期末余额：尚未核销期末余额：尚未核销的净盘盈的净盘盈待处理财产损溢待处理财产损溢 （2 2）已批准核销的财产物）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）资盘亏、毁损数（净值）AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 3AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 4 AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 5AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 6AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 720092009年年1212月月2020日，深电电子有限公司在财产清查中，日，深电电子有限公司在财产清查中，发现库存现金溢余发现库存现金溢余5050元。

原始凭证见下表元原始凭证见下表 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 20092009年年1212月月2020日日实存金额实存金额账存金额账存金额对比结果对比结果备注备注 盘盈盘盈 盘亏盘亏 1 2501 200 50原因待查原因待查盘点人（盖章）：盘点人（盖章）：出纳员（盖章）：出纳员（盖章）：例题例题 1原始凭证AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 8现金盘盈现金盘盈 2009库存现金库存现金 5000 5000 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1220 1 1￥5000￥5000 曾晓莉曾晓莉AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 9 2009 2009年年1212月月3131日，公司在财产清查中，发现库存现日，公司在财产清查中，发现库存现金短缺金短缺200200元原始凭证见下表元原始凭证见下表 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 20092009年年1212月月3131日日实存金额实存金额账存金额账存金额对比结果对比结果备注备注 盘盈盘盈 盘亏盘亏640840 200原因待查原因待查盘点人（盖章）：盘点人（盖章）：出纳员（盖章）：出纳员（盖章）：例题例题 2原始凭证AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 10现金盘亏现金盘亏 2009库存现金库存现金 20000 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1231 2 1￥20000 曾晓莉曾晓莉 20000￥20000 AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 11 2009年年12月月31日，公司经反复核查，处理意见如下：日，公司经反复核查，处理意见如下：财产清查结果处理决定财产清查结果处理决定财务科：财务科：财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入，库存现金短缺中营业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，元应由出纳李红赔偿，另外另外100元计入管理费用。

元计入管理费用深电电子有限公司（盖章）深电电子有限公司（盖章）2009年年12月月31日日 例题例题 3原始凭证AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 12现金盘盈处理现金盘盈处理 2009营业外收入营业外收入 5000 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1231 3 1￥5000 曾晓莉曾晓莉 5000￥5000 附件包括记字附件包括记字4号号原始凭证已经附在这张原始凭证已经附在这张记账凭证后面，那么现记账凭证后面，那么现金盘亏处理，就没有原金盘亏处理，就没有原始凭证，该怎么处理？始凭证，该怎么处理？AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 13现金盘亏处理现金盘亏处理 2009其他应收款其他应收款 10000 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1231 4 见记字见记字3号号￥20000 曾晓莉曾晓莉 20000￥20000 李红李红管理费用管理费用 10000 AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 141 1、宏达有限公司宏达有限公司2011年年11月月20日在现金清查中，发现日在现金清查中，发现现金盘盈了现金盘盈了235元。

元原始凭证见下表原始凭证见下表 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 20112011年年1111月月2020日日实存金额实存金额账存金额账存金额对比结果对比结果备注备注 盘盈盘盈 盘亏盘亏 1 2561 021 235原因待查原因待查盘点人（盖章）：盘点人（盖章）：出纳员（盖章）：出纳员（盖章）：课堂练习课堂练习参考答案参考答案原始凭证AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 15 2、2011年年11月月21日，公司经反复核查，处理意见日，公司经反复核查，处理意见如下：如下：财产清查结果处理决定财产清查结果处理决定财务科：财务科：财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入营业外收入 宏达有限公司（盖章）宏达有限公司（盖章）2011年年11月月21日日参考答案参考答案原始凭证AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 16 存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的处理 存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 17存货发生盘盈的处理原则存货发生盘盈的处理原则 存货发生盘盈，一般是因为存货的自存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，在查然溢余或者是计量工具不准造成的，在查明原因之前，将盘盈数先记入明原因之前，将盘盈数先记入“待处理财待处理财产损溢产损溢”科目。

经批准后，冲减科目经批准后，冲减管理费用管理费用AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 18属于自然损耗产生的属于自然损耗产生的定额内定额内合理亏损或计合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作可转作“管理费用管理费用”账户属于属于超定额超定额短缺，以及存货毁损的亏损，短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除扣除过失人或保险公司赔款过失人或保险公司赔款后后，计入，计入“管管理费用理费用”账户属于非常损失属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而如自然灾害，因保管不善而被盗等被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和赔款和残料价残料价后，计入后，计入“营业外支出营业外支出”账账户假设因为自然灾害导致甲材料毁损假设因为自然灾害导致甲材料毁损500元，元，毁损材料收回残料价毁损材料收回残料价100元，由保险公司赔元，由保险公司赔偿偿100元，其余的损失应计入什么账户？元，其余的损失应计入什么账户？AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 19 2009年年12月月31日，公司盘点财产日，公司盘点财产物资，发现盘盈丙材料物资，发现盘盈丙材料0.375千克，千克，实际总成本实际总成本150元，原因不明，盘元，原因不明，盘亏甲材料亏甲材料0.5千克，实际总成本千克，实际总成本25元，丁材料元，丁材料0.7千克，实际总成本千克，实际总成本1400元。

原始凭证见下表元原始凭证见下表 例题例题 4AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 20编编号号名名称称计量计量单位单位单单价价实存实存账存账存盘盈盘盈盘亏盘亏备备注注数数量量金金额额数数量量金金额额数量数量金金额额数数量量金额金额1甲甲千克千克0.5252丙丙千克千克0.3751503丁丁千克千克0.71400单位名称单位名称2009年年12月月31日日原始凭证AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 21材料盘盈材料盘盈 2009原材料原材料 15000 15000 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1231 5 1￥15000￥15000 曾晓莉曾晓莉丙材料丙材料附件包括记附件包括记字字6号号AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 22材料盘亏材料盘亏 2009原材料原材料 142500 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1231 6见记字见记字5号号￥142500 曾晓莉曾晓莉 2500￥142500 甲材料甲材料丁材料丁材料 140000 AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 23 2009年年12月月31日，经公司批准，上述盘盈盘日，经公司批准，上述盘盈盘亏的材料批复意见如下：亏的材料批复意见如下：财务科：财务科：材料物资清查结果处理决定如下：材料物资清查结果处理决定如下：1、盘盈丙材料属于未及时入账，应冲减管理费用、盘盈丙材料属于未及时入账，应冲减管理费用 2、盘亏甲材料属于自然损耗产生的定额内损耗。

盘亏甲材料属于自然损耗产生的定额内损耗3、盘亏丁材料系自然灾害造成的毁损，预计可收回残料、盘亏丁材料系自然灾害造成的毁损，预计可收回残料400元，向保险公司索赔元，向保险公司索赔300元，其余计入营业外支出元，其余计入营业外支出深电电子有限公司（盖章）深电电子有限公司（盖章）2009年年12月月31日日例题例题 5原始凭证AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 24材料盘盈处理材料盘盈处理 2009待处理财产损溢待处理财产损溢 15000 15000 管理费用管理费用 1231 7 1￥15000￥15000 曾晓莉曾晓莉待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢附件包括记字附件包括记字8号号AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 25材料盘亏处理材料盘亏处理 2009其他应收款其他应收款 40000 原材料原材料 1231 8见记字见记字7号号￥142500 曾晓莉曾晓莉 30000￥142500 营业外支出营业外支出 70000 142500 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢管理费用管理费用 2500 AccountingAccounting基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查 26 2、某企业某企业2011年年11月月22日在财产清查时发现日在财产清查时发现B材料盘亏材料盘亏400千克。

每千克千克每千克30元，经查核有元，经查核有200千千克属于定额内损耗，有克属于定额内损耗，有100千克属于非常损失，千克属于非常损失，有有100千克应由责任人赔偿千克应由责任人赔偿根据经济业务的内容，做相关会计处理根据经济业务的内容，做相关会计处理报经批准前：报经批准前：填制记账凭证填制记账凭证报经批准后：报经批准后：填制记账凭证填制记账凭证基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查271、同学们思考本课题我们学到了什么？（请、同学们思考本课题我们学到了什么？（请同学做本节课小结）同学做本节课小结）2、我们学习了哪些知识，应该掌握哪些财产、我们学习了哪些知识，应该掌握哪些财产清查的处理结果？清查的处理结果？（老师做本节课小结）（老师做本节课小结）基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查28 1 1、资料：某公司、资料：某公司 20XX 20XX 年年终进行财产清年年终进行财产清查，在账实清查中发现以下问题：查，在账实清查中发现以下问题：(1)(1)账外盘盈乙种材料账外盘盈乙种材料 260 260 千克千克 ，同类材，同类材料的市场价格为每千克为料的市场价格为每千克为 15 15 元。

元2)(2)盘亏甲种材料盘亏甲种材料 350 350 千克千克 ，每千克单价，每千克单价为为 18 18 元3)(3)盘盈现金盘盈现金123123元要求要求 :根据以上在账实清查中的问题，编根据以上在账实清查中的问题，编制审批前的会计分录（要反映明细科目）制审批前的会计分录（要反映明细科目）基础会计基础会计基础会计 第七章第七章第七章 财产清查财产清查财产清查29 2 2、资料、资料:见上题题资料内容，上述清查结见上题题资料内容，上述清查结果经逐项核实：果经逐项核实：(1)(1)盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定转销管理费用转销管理费用2)(2)盘亏的甲种材料，因管理不善造成的，盘亏的甲种材料，因管理不善造成的，已无法收回，可转作管理费用已无法收回，可转作管理费用3)(3)经查现金盘盈，无法找出原因，冲减管经查现金盘盈，无法找出原因，冲减管理费用要求要求 :根据上述查核结果，编制相应的会根据上述查核结果，编制相应的会计分录。