我国中小企业内部控制存在的问题与对策

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟我国中小企业内部控制存在的问题与对策 毕业论文 企业财务管理2021级联系电话15874996933指导教师蒋华 2021年4月8日 目录 内容摘要…………………………………………………………………1关键词……………………………………………………………………1正文……………………………………………………………………2 一、关于中小企业的划分和内部控制的内涵……………………2 二、我国中小企业内部控制存在问题……………………………2 1、内部控制管理效率低……………………………………………2 2、内部会计控制制度不健全…………………………………………5 三、解决内部控制问题的对策……………………………………6 1、建立科学高效的内部管理机制……………………………………6 2、完善会计制度，加强财务控制……………………………………8 结束语………………………………………………………………10参考文献……………………………………………………………11 【内容摘要】 近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文将内部控制划分为两个部分——内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然不同程度的建立了会计控制制度，但是不够健全、科学严谨。

最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度 【关键词】 经济环境中小企业内部控制问题对策 一、关于中小企业的划分和内部控制的内涵 对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制的试用到我国的问题上，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵才能准确的抓住内部控制的问题提出正确有效的解决对策内部控制的基本概念以及内部控制的职能和作用出发，在对我国中小企业内部控制中存在的问题进行探讨，对我国中小企业内部控制进行分析总结出导致中小企业内部控制薄弱的主要原因中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响 中小企业的界定：根据《中小企业标准暂行规定》，中小企业标准为：销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业 不同部门的人从不同的角度对内控会有不同的看法现代内控理论试图提出能被普遍接受的内控定义，以便满足不同单位的需要。

美国审计权威机构coso（1994）的定义是：内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守 巴塞尔银行监管委员会参照各国的有关理论，在内控定义中进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内控过程，对内控产生影响巴塞尔委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动；在信息性目标中还把管理信息包括了进来，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性显然，内控是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的有效的内部控制过程实质是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理者的管理决策过程和保护企业的资产，合理保证企业目标实现 二、我国中小企业内部控制存在问题 1、内部控制管理效率低 1.1、缺少科学的管理制度，凭经验办事 大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度 不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

甚至认为管理制度就是按时上下班，对管理制度的认识极为模糊这样的管理漏洞，给企业带来极大的损失后，再去规范管理、制定制度就迟了摸着石头过河”的做法，已经不能适应现代社会市场竞争的需要了完善规范的企业管理制度还能减少信息传播和命令执行过程中的损耗误差 首先，在产权制度上，中小企业大多存在以下方面的缺陷；一是产权单一只靠国家或集体、个人一家投资，投资渠道狭窄二是产权封闭生产要素配置难以扩大，资产凝固难以流动三是产权、经营权、行政管理权三权合一三权都属于乡政府和村集体往往是经营权服从于所有权，所有权服从于行政权，行政机关以所有者和领导者双重身份施展职能，直接管理和控制中小企业经营管理，而企业没法真正自主经营，往往形成决策失误，资产流失，产品老化没人管，由此实现利润最大化也就无从谈起，使企业失去了后劲这种产权体制已经度过了它最能发挥正面效应的时期现在中小企业出现最多又明显的缺陷是缺乏所有权对经营权应有的激励和约束，企业出现了很多消极现象，如盲目投资，资产流失，产品老化，负债经营等，这些都与缺乏产权约束有关 第二，生产管理制度不规范严格，“质量是企业的生命”同样的产品或服务，同样的价格甚至更高的价格，消费者更倾向于购买大企业的产品或服务。

原因是什么消费者对中小企业的不放心这种局面，一方面使企业家们感慨质量的重要性，另一方面则突出了，企业在生产过程中不断重复的这样或那样的质量问题，并企业在生产经营的过程中不断变型扩大其不利的影响，可见，一套规范标准的生产管理制度的建立对中小企业的必要性 第三，用人制度不完善与大企业相比，中小企业社会地位、经济实力都处在低下的位置，影响了人才加入的到中小企业的行列同时，中小企业自身在用人制度上的主观原因也不可忽略：（1）“任人唯亲”的现象，在家族式中小企业里极为普遍，很多企业里，厂长是丈夫，副厂长是兄弟，财务主管是妻子，采购主管是小舅子这种类似的现象暗藏的结果是，企业优秀人才无法人尽其用，外行人管理内行人，谈不上管理水平的提高，甚至更加为腐化和堕落提供了丰富肥沃的土壤2）对员工的继续培养教育完全忽略，甚至从未进行过培养、培训，员3 工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企业就业 第四，缺乏激励机制中小企业的分配制度几经改革，已经克服了许多弊端，缺乏激励机制但就目前的分配制度来说，仍有不合理之处：一是中小企业的收益，除了上交税收以外，无论是经营者还是劳动者都是以按劳分配的形式取得劳动收益，而获取资产收益的可能性被排除在外，这是不合理的。

既然是股份公司、有限责任公司或合作经济，在收益分配上就应当获取资产收益企业经营管理者的奖励机制不够，表现在奖励措施不够灵活多样，刺激力度不够，管理者得到的报酬与他对企业的贡献不成比例，不足以调动经营管理者的积极性 1.2、管理者科学管理水平普遍较低 在经营者结构中，中小企业主要是就地选取经营者，即直接冲本乡、本镇来选取这些企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们在企业的某个发展阶段的确是有所作为并取得了成绩，但是在另一方面来看，他们当中的一些人也存在着文化管理水平较低的问题，他们大多数对会计不太熟悉和不太重视，在他们看来市场才是最重要的内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱许多中小企业管理层在制定企业目标时，就忽略了以客户需要为核心，企业才能持续生存的规律，把赚钱获利作为企业的根本和全部目的企业要生存必须满足客户从而创造并保持盈利，但是面对数目庞大的竞争对手，要在众多同一位置的中小企业中脱颖而出，就必须比对手更有效的运作供需法则和自由竞争的规则。

对于大多数中小企业来说，面临着人才短缺，并且素质上部适应的问题由于领导方式是家长式，有被封闭保守的一面，甚至有的自私贪婪，企业老板至高无上，专制独裁这种风格的领导在经营环境不稳定的情况下，或者是在创业初期，是具有一定优势的，但是当企业进入成长、成熟阶段时，这种管理模式则暴露出越来越多的弊病，往往难以在市场竞争中取胜：决策上就缺乏理智的集体决策机制，很容易在企业的发展道路上埋下危机和衰退的种子，因此管理层就特别需要依靠懂得现代管理科学的专家来知道企业的战略规划和目标管理以及征求全体员工的意见来优化决策 2、内部会计控制制度不健全2.1、企业内部会计控制意识薄弱 如上文中提到，在大多数中小企业，由于管理层对建立和健全内部控制系统重视不够，导致了许多企业虽然建立了内部控制制度，但却流于形式，比起管理控制，会计控制的重要性和会计工作中严谨的工作态度上的问题更加需要管理者重新对自己进行审视 内部控制思想意识薄弱，造成的是这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度和合理化；不够细腻的工作风格和方式，使公司在战略推进过程中，即使有好的战略方案，在实施过程中的行效却非常差；在这种环境中，相当一部分个体、私营性质的中小企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，只是其职责部分，越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。

还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导营私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性：（1）现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍（2）不重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑3）资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝本应该用公司支票支付所有的公司费用，老板们不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接打发了催款人 2.2、财务管理仍然不够严密 许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1）现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些中小企业认为现金越多越好，存在银行的资金闲置，未能参加生产周转，浪费机会价值，而有些企业则恰恰相反，资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，而陷入财务困境。

2）应收账款控制不严格，造成资金回收问题款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、5 不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性.（3）存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节控制，造成大量的浪费 2.3、内部审计制度的建设滞后 内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务在履行具体政策中，企业缺乏精细的监管体系，不健全完备，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利，从而导致公司的战略往往是虎头蛇尾，无法落实 如果会计控制制度的建立和实施不够完善，内部审计又没能起到监管的作用，就会频繁地发生财务违规：公司和企业没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。

不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分要想企业内部控制系统得以贯彻和完善，加强对其内部审计监管是必须的有效手段 三、解决内部控制问题的对策 1、建立科学高效的内部管理机制 1.1、针对企业自身，科学选择管理组织结构 不同的公司要根据自己的企业文化特点和员工习惯的行为方式来寻找对其最为有效的治理结构，任何企业都有其特定的任务和目标，管理组织机构的设置和调整都要以是否有利于目标的实现为依据根据这一原则，首先要确立其总体目标、发展方向、经营战略，然后根据这些来分子要办什么事、如何达到目标，最后则是因事设职、配置人员从而组成能个发挥作用的管理组织 例如，一些家族式管理模式的中小企业，在创业初期，其高度的决策权具有一定的优势，它避免了决策的分歧，企业整体凝聚力强，目标一致，命令统一 当企业当企业发展到一定阶段、具有一定规模时，此管理模式的弊端则慢慢凸显，需要更加有效正确适应企业现状的管理结构模式，公司向现代公司制度就转变具有了必然性这种治理结构，在我国就是按照《公司法》的规定事实公司制公司的法人治理机构一个最大的特点就是企业完全为一个由董事会、高级经理人员以及监事会组成的法人治理结构所控制和管理。

而新的管理体制，要求老板既要懂得科学技术，也要懂得管理知识；既要管理生产，还要抓经营一名优秀经营管理者，首先，应该具备良好的政治思想素质，认真贯彻执行党的路线、方针和政策，把国家的利益放在首位，有良好的思想作风和工作作风，具备高尚的品得，不以权谋私；其次，培养优秀的职业道德和工作风格是优秀的管理者发挥才能的重要前提，热爱工作，才能在工作中激起创造性，发挥其判断力；第三，优秀经营管理者应以开阔的眼界，敏捷的思路，吸收国内外先进科学技术和成功的管理经验提升自身的能力最后，管理者还需善于利用“外脑”，重用专家的素质咨询顾问机构的不断出现，是当代发达国家的显著特点之一在西方国家，国家和企业的决策者越来越倚重于智囊机构，各个企业都把发挥智囊组织的作用视为提高企业声誉和竞争力的重要手段[15]要向这种体制转变，要解决“万能老板”的问题，就要求企业聘用职业经理人，高级经理人员受雇于董事会，企业发展需要具有经营管理专长的专家管理，这样可以减轻企业老板的管理事项，也使管理权和经营权分离，经营者可以利用出资者给予的权利，依托企业实现自我的价值，施展其经营和管理才华，公司由于能有为这些人才提供其发挥价值的舞台，而不断的创造辉煌。

1.2、“以人为本”管理人力资源 人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果 个人目标和企业目标是可以协调的，将企业变成一个学习的基地，可是完成员工实现自我价值的目标同时在这个过程中，企业以人为本的管理要求企业以人的全面发展为核心，是企业发展和社会发展的前提首先，在以人为本的目标管理，强调个人与企业的全面发展，体现员工参与管理，员工同时自我管理，充7 分授权，注重成效其次，工作轮换、扩大化丰富化员工在不同的岗位上工作、使员工承担更多的责任、或者增加更有挑战性和成就感的任务，这就为员工提供了更多的发展机会第三，加强思想教育，沟通是企业内部的一种管理方式，以一定的思想价值来形象员工的意识和行为，提高团队意识和责任感，同时也是激发员工主动性、积极性和创造性的有效方法 这样的企业，企业员工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系沟通程序，自觉参与科学决策的制定企业员工在各自的岗位上尽职尽责，每个员工都明确企业的发展那目标，团结协作，企业凝聚得像一个团队。

1.3、完善科学的分配、激励制度 建立科学的人力资源开发和管理制度的出发点和目标，就是充分激励员工调动起员工方的积极性和创造性激活了员工”也就相当于激活了企业的生命力对企业来说，在人力资源为企业增加财富之时，合理的提高他们的薪资标准，将是双赢的除了员工该享有的工资报酬、年终奖金、期股期权激励、以及福利等保障补贴外，中小企业还可以通过技术入股、年终分红或者期权行使，对薪酬分配首先的人才给予补助；除了传统的以股票期权激励机制为主要的长期激励机制意外，企业还可根据自身情况选择合适的激励模式，当然，其标准还是要在最大的限度下是要保护企业自身所有者的经济利益 2、完善会计制度，加强财务控制2.1、充分利用资金，合理资本结构 使资金来源和资金运用得到有效配合是企业财务管理所以追求的基本目标因此，资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着手点，合理的进行资金分配，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果充分的预测资金收回和支付时间，做到心中有数，来安排企业的投资生产过程，否则，就会使企业陷入收支失衡、资金拮据的困难局面中小企业受企业规模的限制，承担的财务风险的能力相对较低，负债比率的合理化对于中小企尤为重要，负债多，一旦情况变化，企业就会陷入资金周转困难。

负债少，企业的长期发展必然受到限制因此，从长远出发，一个的长期发展既要借债，又不能太多，需要外来和自有资金的合理配比，此外，中小企业在改善资本结构的同时，还需要保持适当的流动能力，在资金运用上要维持一定的付现能力，以保障日常资金周8 转灵活，才能形成有助于企业发展的合理资本结构 2.2、建立健全内部稽核制度，内部审计再监督 会计核算资料的真是、合法和完整，是会计信息准确有效的重要保证内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分保证了会计工作的有效性，它主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复合会计账簿、会计报告等方法在这个过程中，财务成本、费用等各项指标是否齐全；实际发生的经济业务收支是否符合有关法律规定；会计资料的内容是否真实、准确、完整、合法、手续是否齐全；以及各项财产物资的就增减变化与账面记录是否一致都是稽核工作的职责所在 企业要经营就会有风险，需要内部审计来发现风险和提出预防的措施或建议，为了严肃财经纪律，差错防弊，改善经营管理，对企业实施内部审计再监督，是一种有效地手段，在建立内部审计制度的同时，要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则，保证内审人员独立于审计部门，只有这样才能起到会计在监督的作用。

从成本上来说，不是每个企业都要设立独立的设立审计部门，小规模企业可以设置简直的内部审计人员，为了维护客观性，和坚持牵制制度，内审人员至少得有两名保证内部审计的公正性，确立其权威性，顺利开展审计工作，才能保证企业持续健康的发展，提高企业的经济效益 2.3、控制实物资产，减少浪费，缩减成本 相当一部分中小企业，由于经营管理、工艺和技术条件的落后，分配渠道不够畅通，是得能源利用率低于大企业，中小企业有必要将节能工作摆到重要的位置，各个方面的生产基本物资，应当尽可能避免不必要的损耗，对于余热的利用也应当投入目光注意，积极开展节约活动在生产过程中的一些边角余料、废料、和废损品可以采取不同措施的回收利用方案，且也应当从企业的“意外”收入列为其“必要”收入另外，现代科技的发展，为物资的综合利用提供了便利，通过物资的综合利用技术，使生产过程中产生的“废物”充分利用起来，变小为大，变废为宝从而扩大了物资的来源，达到了降低成本的目的 对于实物资产的控制，最好是建立完整的财务资料，一些疏于日常记录的中小企业，缺乏一份完整的财务资料，势必会在企业自我评估、融资、计划、预算等工作上带来困难。

现代化的企业管理，必须要有财务资料的完整为条件，以帮9 助企业分析过去，预测未来 结束语 有了领导的重视，有了员工的诚信，公司的控制活动有从计划、执行到控制、监督的整体框架，各项内控制度参照会计法规制定准确到位，建设起内部控制的良好环境，除此之外，我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到中小企业的特点，积极给予支持、鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进 参考文献： [1]阎达 五、杨有红，内部控制框架的构建[j]，会计研究，2021，（2）：13-22.[2]曾利，浅谈我国中小企业内控制度建立[j]，商场现代化，2021，（10）：34-38.[3]杨有红、胡燕，试论企业治理与内部控制的对接[j]，会计研究，2021，（10）：20-25.[4]singleton，stopfraudcoldwithpowerfulnternalcontrol[j]，wileyinterscience，2021，7（1）：47-65. [5]jillm。

d’auqila，isthecontrolenvironmentrelatedtofinancialreporting[j]，decisionmanagerialauditingjournal，1998，13（8）：472-478.[6]赵文秀，胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法[j]，财会月刊，2021，（4）：28-30.[7]倪晓庆，我国中小型企业内部控制现状分析[j]，中国高新技术企业，2021，（5）：36-39.[8]coso，“enterpriseriskmanagement—integratedframework[m]，2021.[9]brief，etal.what’swrongwiththetreadwaycommissionreport[j]，experimentalanalysisoftheeffectsofpersonalvaluesandcodeofconductonfraudulentfinancialreporting[j]，journalofbusinessethics，1996，（15）：176-198. [10]程新生，公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[j]，会计研究2021，（4）：27-31. 致谢 本文是在蒋华老师的悉心指导下完成的，老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。

老师渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪从设计的选题到资料的搜集直至最后设计的修改的整个过程中，花费了老师很多的宝贵时间和精力，在此向导师表示衷心地感谢导师严谨的治学态度，开拓进取的精神和高度的责任心都将使学生受益终生 第二篇：我国中小企业内部控制存在的问题及对策毕业论文（设计） 题目： 学生姓名：学 号：所在学院：专业班级：届 别：指导教师： 周祥2021012482经济与管理学院 财管辅修2021届宋光钧 皖西学院本科毕业论文（设计）创作诚信承诺书 2.毕业论文（设计）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用的他人观点、材料、数据、图表均已标注说明来源； 3.毕业论文（设计）中无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数据的情况； 4.本人已被告知并清楚：学校对毕业论文（设计）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致毕业论文（设计）成绩不合格，无法正常毕业、取消学士学位资格或注销并追回已发放的毕业证书、学士学位证书等严重后果； 5.若在省教育厅、学校组织的毕业论文（设计）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学校按有关规定给予的处理，并承担相应责任。

学生（签名）： 日期：年月日 目录 前言............................................................................................................................................1一中小企业的划分与内部控制的概述..................................................................................2二我国中小企业内部控制的现状..........................................................................................2 （一）控制环境基础薄弱................................................................................................2 （二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力............................................3三我国中小企业内部控制存在的问题..................................................................................3 （一）控制环境基础薄弱................................................................................................4 （二）缺乏全面内控制度且管理效率低........................................................................4 （三）岗位设置缺乏牵制................................................................................................5 （四）财务管理不够严密................................................................................................5四中小企业内部控制的解决对策..........................................................................................5 （一）完善内部控制环境................................................................................................5 （二）增强管理者的素质和内部控制的意识................................................................6 （三）健全企业的治理结构............................................................................................6 （四）培养企业文化........................................................................................................6 （五）重视人力资源的作用............................................................................................6 （六）建立和落实内控制度............................................................................................6 （七）不相容职务分离....................................................................................................7 （八）充分利用资金，合理资本结构............................................................................7 （九）加强监督................................................................................................................8 （十）重视人力资源及奖惩............................................................................................8参考文献....................................................................................................................................9 皖西学院2021届本科毕业论文（设计） 浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策 学生：周祥（指导教师：宋光钧）（皖西学院经济与管理学院） 摘要：在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。

我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题关键词：中小企业；内控制度；内部管理 onproblemsofinternalcontrolsandcountermeasuresfor smesstudent：zhouxiang（instructor：songguangjun）（westanhuiuniversityschoolofeconomicsandmanagement） abstract：onthebasisofthegradualimprovementofthesocialistmarketeconomy，thegradualestablishmentofamodernenterprisesystemonsmesinchinahasgraduallyestablishedinternalcontrolsystem.smesinchina’sinternalcontrolsystemisstillinthestageofinternalcontrol，hasyettoacceleratetheconstruction.becauseofchina’ssmesaremostlyprivateenterprises，familymanagementfeaturesobviously，hasnotyetestablishedamodernenterprisesystem，china’ssmallandmediumenterprisesisanurgentneedtostrengthentheinternalcontrolsystem，bycorrectingtheroleofcorporateinternalcontrolsystemtooptimizethecorporatestructure.therefore，theanalysisandthereasonsforthecurrentproblemsthatexistintheinternalmanagementofsmes，thecorrespondingcountermeasuresandsuggestionstooptimizeinternalcontrolsystemforsmes，promotionofsmeshealthyandsteadydevelopmentintoarealproblemtobesolved. keywords：smes;internalcontrolsystem;internalcontrol 前言 内部控制是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相 1 互联系、相互制约的一种管理手段[1]。

内部控制制度是指企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制本文从中小企业内部控制的内涵出发分析了中小企业内部控制中存在的突出问题，并根据这些问题提出了相应的对策中小企业占中国企业数量的98%以上，为中国新增就业岗位贡献是85%，占据新产品的75%，发明专利的65%，gdp的60%，税收的50%，所以不管是对于就业还是创新，还是经济发展都非常重要可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁，中小企业的生存与发展非常艰难相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作出分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施 一、中小企业的划分与内部控制的概述 对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。

中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响 中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标结合行业特点制定 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序其包含的内容和范围很广泛，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等几个方面中小企业是我国经济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单 一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题 二、我国中小企业内部控制的现状 （一）控制环境基础薄弱 在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已经形成了一整套比较完善的内部控制系 皖西学院2021届本科毕业论文（设计） 统，并主导者国际内部控制的方向发展然而，对我国来讲全面认识内部控制才刚刚开始，会计信息失真、经营失败等在很大程度上都归结于内部控制的失灵 控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。

环境是一种氛围，控制环境包括塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度环境是内部控制各要素发挥作用的基础[2]控制环境基础薄弱包括：企业管理层内控意识淡薄；企业组织机构设置不合理；企业制度不健全，企业缺乏相应的激励与约束机制，人事选拔和培训体系不完善；企业制度不全面，没有针对企业经营的各环节、各部门制定出相应的规章制度 （二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力 企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要指内部会计控制作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象 1.目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱 很多财会人员甚至不具备会计从业资格，账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况 2.内审部门形同虚设，或没有建立起内部审计部门 内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要但是，大多数中小企业都没有设立独立的审计部门，已经设立的企业也没能发挥其应有的职能。

3.审计的专业性差，独立性不够 设立了审计部门的中小企业，其人员大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，未经过专门审计培训，缺乏审计专业知识内部审计应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是超然独立的，而目前我国内部审计只服务于企业负责人在这种情况下，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围受限，效果也大打折扣 三、我国中小企业内部控制存在的问题 中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空 3 谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下： （一）控制环境基础薄弱 控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人力资源政策与实施；董事会的经营重点和目标；塑造企业文化等，这些都影响着企业员工的控制意识和内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度[3]。

最重要的是控制环境是内部控制各要素发挥作用的基础 1、企业管理层内控意识淡薄 当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度，没有实施，使得这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化和合理化不够细腻的工作风格和方式，使公司即使有好的战略方案，在战略推进过程中的行效却非常差 2、财务人员内控意识淡薄 目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱很多财会人员甚至不具备会计从业资格，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究并且越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导徇私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。

（二）缺乏全面内控制度且管理效率低 企业缺乏科学的管理制度，凭经验办事[4]大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业4 皖西学院2021届本科毕业论文（设计） 各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员科学管理水平普遍较低，没有设立相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制制度的自觉性和警觉性也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱 （三）岗位设置缺乏牵制 人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。

此外，“任人唯亲”的现象，在家族式中小企业里极为普遍，同样使得岗位设置缺乏牵制，导致的最终结果甚至更为严重 （四）财务管理不够严密 许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1）现金管理不严，个人现金支出与公司现金混乱由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍2）不重视资金的时间价值，有些中小企业认为现金越多越好，导致存在银行的资金闲置未能参加生产周转，浪费机会价值而有些企业的资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，最后陷入财务困境2）应收账款控制不严格，款项不能及时收回，对企业的再生产造成阻碍，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性3）存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，在领用和报废的环节造成大量的浪费[5] 四、中小企业内部控制的解决对策 （一）完善内部控制环境 控制环境决定了一个组织的气氛，是内部控制其他要素的基础，直接影响到单位内 5 部控制的贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现。

所以良好的内部控制环境可以让单位运行的更好[6]因此，中小企业加强和完善企业内部控制时应该把改善内部控制的环境作为首要考虑的因素具体来说企业的内部控制环境包括以下几个方面，中小企业应该从以下几方面入手，完善实施内部控制的环境 （二）增强管理者的素质和内部控制的意识 中小企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；虽然说中小企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识是才关键所以只有增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业内部控制的顺利实施 （三）健全企业的治理结构 中小企业在治理结构上可以利用权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统 （四）培养企业文化 企业文化是一种无形的巨大力量，它会潜移默化地影响企业成员的思维方法和行为方式[8]。

企业文化具有一种凝聚力，它可以促进企业的发展，企业文化对企业的影响无处不在，因此它也会影响着企业的内部控制企业文化使企业员工拥有团队精神，使企业员工信仰明确，思想鲜明，企业文化的这种建设、引导和激励对企业内部控制的顺利实施是一种强大的无形动力 （五）重视人力资源的作用 良好的人力资源政策对于更好地实施内部控制有很大的推动作用中小企业应该注重对关键岗位的人员配备和选拔；加强员工专业技能和管理技能培训；在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平 （六）建立和落实内控制度 内部控制制度是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时管理者应当及时加以纠正[9]企业在了解其自身情况的前提下，要学会借鉴其他企业的内部会计控制制度，并很好地落实执行然而，由于中小企业专注于业务发展，忽略管理对企业发展的作用，不能持续地进 [7]6 皖西学院2021届本科毕业论文（设计） 行管理知识的学习和培训，管理人才匮乏，从而造成企业在实施内部控制方面缺少专业人员，无法针对企业的实际发展状况、业务成长进行内部控制流程和制度设计，导致企业与现有制度不适用，部份制度与企业业务流程相脱节且执行不力。

聘请专业人士实施内部控制在实施内部控制规范过程中，部分企业由于内部管理人员相关知识不足，难以制定适合企业发展的企业结构、业务运行流程设计但是招聘大量管理人才又对企业成本带来压力，此时可考虑向社会专业机构求助，聘请专业人士为企业提供适合的企业结构、流程设计，为企业实施内部控制进行指导并建立健全检查监督机制，对内部控制实施进行持续的监测，对其效果进行评价，以改善内部控制，与时俱进 （七）不相容职务分离 其核心在于实现牵制、制衡企业在设计内部控制制度时，首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次是要明确规定各个机构和岗位的职责、权限不相容岗位是指涉及经济业务的岗位不能交叉，不能重叠，不能由同一人担任，不相容岗位和职务之间能够互相监督、互相制约，形成有效的制衡体系无论何种企业，从经济业务活动的处理上，不相容职务大体不外分为以下类型：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务所有经济业务的会计控制，必须按照不相容分离的要求，合理设计相关岗位，明确职责权限，形成内部牵制、内部制衡机制具体如：授权批准职务与业务经办职务分离；业务经办职务与稽核检查职务分离；业务经办职务与会计记录职务分离，企业不应该让员工记录自己经办的业务；财产保管职务与会计记录职务分离，会计和出纳相分离就是一个最基本的不相容职务分离；业务经办职务与财产保管职务分离，财产物资的保管职务应该与实物核对和财务盘存职务相分离。

（八）充分利用资金，合理资本。