核级阀门项目风险管理规划（参考）

泓域/核级阀门项目风险管理规划核级阀门项目风险管理规划xx集团有限公司目录一、 项目概况 4二、 公司基本情况 6三、 中国的社会医疗保险制度 8四、 英国的社会保险 14五、 国外的退休计划 20六、 退休计划的主要类型 24七、 风险清单是指一些由专业人员设计好的标准的表格和问卷，上面非常全面地列出了一个企业可能面临的风险这些清单都很长，因为它们试图将所有可能的损失暴露①全部囊括在内，清单中的项目包括修理或重置资产的成本，伴随资产损毁的收入损失以及承担法律责任的可能性等使用者对照清单上的每一项都要回答：“我们公司会面临这样的风险吗？”在回答这些问题的过程中，风险管理者逐渐构建出本公司的风险框架 25八、 在运用风险清单的过程中，还需要配合以其他辅助方法作为补充，才能识别出风险清单中没有包括的一个企业的特殊风险风险识别的辅助方法有很多，常用的有财务报表分析法、流程图法、事故树法、现场检查法和风险形势估计法等在实践中，这些方法也都不是面面俱到，各种方法是相互补充的 27九、 主观风险源 37十、 客观风险源 38十一、 国家洪水保险计划的管理 41十二、 国家洪水保险计划的具体操作 43十三、 巨灾的定义及特点 45十四、 巨灾风险的现状和发展趋势 47十五、 日本家庭财产的地震保险制度 48十六、 日本企业财产的地震保险制度 51十七、 经济收益分析 53营业收入、税金及附加和增值税估算表 54综合总成本费用估算表 55利润及利润分配表 57项目投资现金流量表 59借款还本付息计划表 61十八、 建设进度分析 62项目实施进度计划一览表 63一、 项目概况（一）项目基本情况1、承办单位名称：xx集团有限公司2、项目性质：扩建3、项目建设地点：xxx4、项目联系人：陶xx（二）主办单位基本情况公司按照“布局合理、产业协同、资源节约、生态环保”的原则，加强规划引导，推动智慧集群建设，带动形成一批产业集聚度高、创新能力强、信息化基础好、引导带动作用大的重点产业集群。

加强产业集群对外合作交流，发挥产业集群在对外产能合作中的载体作用通过建立企业跨区域交流合作机制，承担社会责任，营造和谐发展环境公司依据《公司法》等法律法规、规范性文件及《公司章程》的有关规定，制定并由股东大会审议通过了《董事会议事规则》，《董事会议事规则》对董事会的职权、召集、提案、出席、议事、表决、决议及会议记录等进行了规范 公司坚持提升企业素质，即“企业管理水平进一步提高，人力资源结构进一步优化，人员素质进一步提升，安全生产意识和社会责任意识进一步增强，诚信经营水平进一步提高”，培育一批具有工匠精神的高素质企业员工，企业品牌影响力不断提升公司坚持诚信为本、铸就品牌，优质服务、赢得市场的经营理念，秉承以人为本，始终坚持 “服务为先、品质为本、创新为魄、共赢为道”的经营理念，遵循“以客户需求为中心，坚持高端精品战略，提高最高的服务价值”的服务理念，奉行“唯才是用，唯德重用”的人才理念，致力于为客户量身定制出完美解决方案，满足高端市场高品质的需求三）项目建设选址及用地规模本期项目选址位于xxx，占地面积约27.00亩项目拟定建设区域地理位置优越，交通便利，规划电力、给排水、通讯等公用设施条件完备，非常适宜本期项目建设。

四）项目总投资及资金构成本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金根据谨慎财务估算，项目总投资12624.00万元，其中：建设投资10069.22万元，占项目总投资的79.76%；建设期利息276.13万元，占项目总投资的2.19%；流动资金2278.65万元，占项目总投资的18.05%五）项目资本金筹措方案项目总投资12624.00万元，根据资金筹措方案，xx集团有限公司计划自筹资金（资本金）6988.67万元六）申请银行借款方案根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额5635.33万元七）项目预期经济效益规划目标1、项目达产年预期营业收入（SP）：22900.00万元2、年综合总成本费用（TC）：17672.56万元3、项目达产年净利润（NP）：3828.16万元4、财务内部收益率（FIRR）：23.36%5、全部投资回收期（Pt）：5.69年（含建设期24个月）6、达产年盈亏平衡点（BEP）：7823.68万元（产值）八）项目建设进度规划项目计划从可行性研究报告的编制到工程竣工验收、投产运营共需24个月的时间二、 公司基本情况（一）公司简介公司坚持提升企业素质，即“企业管理水平进一步提高，人力资源结构进一步优化，人员素质进一步提升，安全生产意识和社会责任意识进一步增强，诚信经营水平进一步提高”，培育一批具有工匠精神的高素质企业员工，企业品牌影响力不断提升。

公司坚持诚信为本、铸就品牌，优质服务、赢得市场的经营理念，秉承以人为本，始终坚持 “服务为先、品质为本、创新为魄、共赢为道”的经营理念，遵循“以客户需求为中心，坚持高端精品战略，提高最高的服务价值”的服务理念，奉行“唯才是用，唯德重用”的人才理念，致力于为客户量身定制出完美解决方案，满足高端市场高品质的需求二）核心人员介绍1、陶xx，1974年出生，研究生学历2002年6月至2006年8月就职于xxx有限责任公司；2006年8月至2011年3月，任xxx有限责任公司销售部副经理2011年3月至今历任公司监事、销售部副部长、部长；2019年8月至今任公司监事会主席2、武xx，中国国籍，1976年出生，本科学历2003年5月至2011年9月任xxx有限责任公司执行董事、总经理；2003年11月至2011年3月任xxx有限责任公司执行董事、总经理；2004年4月至2011年9月任xxx有限责任公司执行董事、总经理2018年3月起至今任公司董事长、总经理3、严xx，中国国籍，无永久境外居留权，1959年出生，大专学历，高级工程师职称2003年2月至2004年7月在xxx股份有限公司兼任技术顾问；2004年8月至2011年3月任xxx有限责任公司总工程师。

2018年3月至今任公司董事、副总经理、总工程师4、覃xx，中国国籍，无永久境外居留权，1961年出生，本科学历，高级工程师2002年11月至今任xxx总经理2017年8月至今任公司独立董事5、武xx，中国国籍，无永久境外居留权，1971年出生，本科学历，中级会计师职称2002年6月至2011年4月任xxx有限责任公司董事2003年11月至2011年3月任xxx有限责任公司财务经理2017年3月至今任公司董事、副总经理、财务总监三、 中国的社会医疗保险制度1.传统医疗保险制度中国的社会医疗保险制度是在计划经济体制下建立的城市医疗保障制度（公费医疗和劳保医疗制度）和农村合作医疗制度的基础上发展而来的自中华人民共和国成立到1994年，在长达几十年的时间里，城市的医疗保险具有极浓的福利色彩，从严格意义上说，是不完全具有社会保障性质的无偿供给的医疗保障制度在这期间，依据保障对象的身份不同分成两个独立的医疗保险系统一是1952年正式确定的国家机关、人民团体和事业单位实行的“公费医疗制度”；另一个是国有企业，职工实行的“劳保医疗制度”其他的城市居民或由于是上述的受保对象的亲属而享受“半劳保或统筹医疗”，或是完全自费医疗。

所以在城市实际实行的是二元社会医疗保险制度农村的合作医疗制度是指以农村居民为对象，实行集体和个人共同筹集资金，由合作医疗基金组织和个人按一定比例共同负担医疗费用的一种互助互济的制度劳保医疗制度也称企业医疗保险制度，它根据1953年修订的《中华人民共和国劳动保险条例》建立，实施范围包括全民所有制企业和城镇集体所有制企业的职工及离退休人员，随后又包括了中外合资企业的职工劳动保险条例对职工劳保医疗作了明确的规定，其保险项目和待遇标准与公费医疗基本相同，但是管理体制、经费来源和开支范围上与公费医疗有所不同劳保医疗由企业行政自行管理，经费是按企业工资总额的一定比例连同职工福利基金一并提取劳保医疗经费的支付范围，除了规定的职工医药费外，还支付职工供养直系亲属的医疗补助费（家属的半劳保医疗）、企业医务人员工资、医务经费等劳保医疗开支的主要项目有：①因病或非因工负伤在医治时的诊疗费、检查费、药品费、治疗费、手术费及床位费等；②计划生育手术的医疗费；③因病情需要，经治疗单位，证明安装国产人工器官的费用，或安装进口人工器官不超过国产最高价格部分的费用；④因病情需要进行器官移植，按国家、单位和个人共同负担的原则，应由劳保医疗负担的费用；⑤因工负伤、致残的医疗费用，住院时的膳食费和就医路费等；6用于抢救危重病或治疗工伤所必需的贵重药品、滋补药品费用。

2.问题与改革随着中国的经济体制转型，传统医疗保障制度的不足逐渐暴露出来，这些问题主，要有：（1）医疗费用由国家和企业包揽，对供需双方缺乏有效的控制机制，由此引起诱导需求和过度利用医疗服务的现象，导致“小病大治长年住院，一人公费全家享用”等现象2）缺乏合理的经费筹集机制和稳定的经费来源，使职工的基本医疗得不到保障3）医疗保障的覆盖面及社会化程度低，出现“一个病人拖垮一个厂”的现象，而部分劳动者（城镇小集体、民企、外企及个体工商劳动者）的医疗难以保障4）解决了公平性的问题，但卫生资源的配置效率及卫生服务的提供效率较低5）只强调公平性和互助共济，没有考虑积累问题，两代人之间的矛盾激化，现收现付制度受到挑战6）医疗保障管理机构不健全，管理运行机制不完善这些问题最终导致医疗费用增长速度过快，使国家和企业不堪重负据统计，1993年全国公费、劳保医疗费总额为415亿元，仅过两年，1995年全国公费、劳保医疗费总额就达到653.8亿元在人口老龄化、人类疾病谱的变化和新药、高新技术检查设施不断发展的背景下，医疗费用上涨本来就是不可避免的趋势，而在以单位为依托的高福利公费、劳保医疗制度之下，单位承担无限责任，对费用控制既没有制度优势，又缺乏有效的政策约束，使得支付不足成为当时的普遍问题，单位拖欠职工医疗费、职工医疗费数年得不到报销的现象引起职工的极大不满。

1994年12月，国务院在江苏省镇江市和江西省九江市率先进行医疗保险制度的改革，俗称“两江试点”试点的核心是探索社会统筹和个人账户相结合的社会保险制度，重点解决单位和个人的缴费责任和缴费比例，建立社会统筹医疗基金和职工个人医疗账户，以及设定医疗保险的保障范围和职工的待遇水平等问题；探索定点医疗机构的管理机制，通过支付机制的建立，规范供方服务行为；从制度层面防范逆向选择和道德风险1996年，试点开始扩大到20多个省、市、自治区的40多个城市在改革试点的基础上，1998年年底颁布了《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》，开始在全国范围内全面推进建立城镇职工基本医疗保险制度，包括以下几个方面：（1）“低水平，广覆盖”，保障职工基本医疗需求（2）基本医疗保险费由用人单位和个人共同负担，形成新的筹资机制（3）完善社会统筹和个人账户相结合的制度个人账户主要支付门诊或小病医疗费，统筹基金支付住院或大病医疗费统筹基金的起付标准原则上控制在当地职工年平均工资的10%以内，最高支付限额原则上控制在当地年平均工资的4倍左右4）合理确定基本医疗保险的统筹层次，加强基金的管理（5）加快医疗机构改革，提高医疗服务的质量和水平要确定基本医疗服务的范围和标准，制定基本医疗药品目录、诊疗项目和医疗服务设施标准以及相应的管理办法。

实行医药分开核算，分别管理6）规定了特殊人员的医疗待遇这里的特殊人员指离休人员、老红军、二等乙级以上革命伤残军人以及国有企业下岗职工等1999年，财政部、原劳动和社会保障部出台《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》，规定城镇职工基本医疗保险基金纳入财政专户，实行收支两条线管理2003年和2004年，原劳动和社会保障部出台文件将灵活就业人员、混合所有制企业和非公有制经济组织从业人员纳入城镇职工基本医疗保险范围2000年，我国开始同步推进医疗保险、医疗卫生体制和药品流通体制改革，重点解决医疗卫生服务和医疗保障制度改革中面临的体制性障碍2009年4月，为缓解突出的“看病难、看病贵”问题以及医患矛盾，《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》和国务院《医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009—2011年）》相继颁布并实施，中国新一轮医改拉开了帷幕新医改致力于逐步实现人人享有基本医疗卫生服务的目标，将逐步建立覆盖全民的基本医疗保障制度，城镇职工医保最高支付限额逐步提高到当地职工年平均工资的6倍左右在缴费方面，职工缴费基本上为职工工资总额的2%左右，单位缴费比例一般在6%—11%。

2010年，《社会保险法》颁布，城镇职工基本医疗保险制度进入法制化轨道四、 英国的社会保险1941年6月，英国政府成立了一个综合研究机构——社会保险及相关福利研究联合会，任命英国经济学家、牛津大学教授贝弗里奇为联合会主席经过一年多的调查与研究，贝弗里奇于1942年发表了《社会保险和相关服务报告书》，也称《贝弗里奇报告》在这个报告中，贝弗里奇向政府提出了建立“福利国家”的方案，主张实行失业、残疾、疾病、养老、生育、寡妇、死亡等七个项目的社会保险他还提出，社会保险的对象是全体公民，个人所得待遇同个人，缴费多少没有太大的联系，以保证大家都享受到最低的保障水平该报告进一步提出了有关社会保险的基本原则，即所有家庭不管其收入水平如何，应当一律按照统一的标准缴纳保险费和领取津贴；领取津贴的时间与数额应当充分；行政管理应当统一第二次世界大战后，英国工党政府全面推行“贝弗里奇计划”，终于在1948年宣称建立了“从摇篮到坟墓”的“福利国家”保障制度此后，英国的“福利国家”保障制度被其他工业化国家，尤其是北欧国家和英联邦国家争相效仿，这些国家先后建立起“普遍保障”的社会福利制度1.双重养老保险英国的社会养老保险是以全社会成员为实施对象并实行定额支付的基础养老金和以被雇用人员为实施对象并根据工资与缴纳年数实行支付的附加养老金两部分组成。

1）基础养老金基础养老金的享受资格包括满足可计年数和达到退休年龄两方面可计年包括两类，第一类为缴足50周保险费（1975年以前）或52周保险费（1975年以后）的年，第二类为满足免缴保费条件的年，免缴保费条件包括失业者、生育补助领取者及无劳动能力者等周保险费以一周收入下限为基础，如1990年周收入下限为46英镑，员工缴纳46英镑的2%，另加46—350英镑的9%可计年数必须达到整个工龄的90%，否则就不能领取全额养老金，如果低于25%，就没有领取养老金的资格英国的法定退休年龄为男性65岁，女性60岁法定退休年龄即为支付开始年龄，女性的退休年龄从2010年起通过10年分阶段从现在的60岁提高到65岁在基础养老金和附加养老金中都不存在提前支付制度，但可以在推迟退休时（男性65—70岁，女性60—65岁）推迟支付此时，每推迟一周，就可以增加0.143%的养老金基础养老金采用绝对金额给付方式，这是英国养老保险的一个特色单身者的养老金额大约为男性劳动者平均工资的20%，夫妇的养老金额为单身者的1.6倍1980年，养老金额根据物价上涨率和工资上涨率中高的一方来进行调整，但从1980年之后，则仅根据物价上涨率来调整。

2）附加养老金附加养老金制度是根据1975年的《社会保障养老金法》，从1978年起开始实施的一种收入比例养老金制度缴纳第一种保险费的人（员工）达到支付开始年龄（男女都为65岁，其中女性将分阶段逐步提高到65岁）的退休者可以享受附加养老金，如果男性达到70岁，女性达到65岁，则无需退休条件与基础养老金相同，附加养老金也不允许提前支付，如果推迟支付，则在70岁之前每推迟一周，增发0.143%附加养老金的支付与基础养老金的领取资格以及金额之间不存在任何关系其中，超过收入下限的平均收入是以平均工资上涨率为基准进行再评价后的结果，各年的收入下限不同，如1998年的1周收入下限为64英谤支付率将在2010年之前分阶段从25%降低到20%调整率则是与物价有关的系数3)保险费基础养老金和附加养老金的保险费与其他国民保险一起征收周保险费基于收入下限，这个数额大约是男性劳动者平均工资的20%—25%如果员工的收入超过收入上限，则由雇主为这部分薪金缴纳保险费，员工不必为此多缴纳保险费，收入上限大约为收入下限的7.5倍保险费分为四种第一种保险费针对职工，根据职工的周工资，由雇主与员工共同缴纳达到支付开始年龄后，员工就不需再缴纳保险费了，但雇主还要缴纳。

缴纳第一种保险费的人拥有所有保险金的领取资格第二种保险费针对个体经营者，达到一定的年收入者，则每周缴纳定额保险费第三种保险费针对无业人员和低收入者，对他们实行任意缴纳（1998年为每周6.25英镑）第四种保险费针对高收入的个体经营者，他们在第二种保险费的基础上，缴纳年收入的6%4）现状与改革近三十多年来，英国养老金领取者平均收入的增长要比劳动者平均收入的增长快得多尽管如此，仅依靠基础养老金作为老年生活的来源是不够的首先，一些没有收入的人除了基础养老金之外没有附加养老金和企业年金等，而基础养老金的数额非常小；其次，养老金的给付金额是由缴纳的保险费决定的，而保险费基于缴费期间工资的一定比率，这就使得一些低收入者的保障水平很低，英国养老保险的目的是保证将来养老金的领取者能够安心度过晚年生活，针对上述支付不充分的问题，政府于1998年12月发表了关于养老保险制度改革的绿皮书，对养老保险制度进行了一系列改革，鼓励国民在可能的范围内尽量为晚年进行储蓄政府将帮助建立第二基础养老金，以代替附加养老金对自己无法储蓄的人，如年收入9000英镑以下的人、有疾病或者残疾的人，追加的第二基础养老金的数额大约为支付给年收入9000英镑者的附加养老金的2倍，这样就大幅增加了低收入者的养老金额。

年收入超过9000英镑的员工，第二养老保险制度为他们提供了一种将缴纳保险费作为一种储蓄的方式，使得国民通过自己的努力积累起来的资金最终反映在养老金额中2.国家医疗保险1948年，英国通过了《国民医疗保健服务法》，实行了对绝大多数医疗机构的国有化，医疗机构的医护人员是国家卫生工作人员1964年，英国又颁布了《国家卫生服务法》，对所有公民提供免费医疗该法规定，凡是英国公民，无论有多少财产，均可免费享受公立医院的医疗，患者只需付挂号费英国的这种医疗保险模式被称为国家医疗保险，也称为全民医疗保险，在这种制度下，社会医疗保险的资金不是来自保费，而是主要来自税收，政府通过预算分配的方式，将由税收形成的医疗保险基金有计划地拨给有关部门或直接拨给医院国家医疗保险已经成为雇主资助的医疗费用保险（详见第三节）降低成本的一种主要改革方式英国的医疗服务体系分为中央医疗服务、地区医疗服务和地段初级医疗服务三级组织中央医疗服务机构主要负责疑难病的诊治和进行医疗科技研究，地区医疗服务提供综合医疗服务和专科医疗服务，地段家庭医生提供初级医疗服务英国的公立医院占全部医院总数的95%，包括综合医院和专科医院，其主要职能是向必须住院的病人提供治疗，服务项目包括急诊、少量门诊、短期住院和长期住院。

家庭医生是整个医疗体系中非常重要的一环居民必须在所在地段的家庭医生诊疗所登记注册，患病时首先到家庭医生诊疗所就医，由家庭医生视病情决定是否要转到上一级医院（地区综合医院或专科医院）继续治疗，转院必须要有家庭医生的介绍家庭医生的薪金不是基于所提供的医疗服务，而是根据登记注册的居民数领取政府发给的工资全国每个家庭医生的平均注册居民数为2200人，如果注册居民数少于1800人则不得开业除了提供全科医疗服务以外，家庭医生还负责居民的疾病预防及保健服务今天，在英国医疗总费用中，来自政府税收的费用约占79%，其他则来自社会保险缴费、患者自己负担的医疗费用以及其他收入其中，社会保险基金部分是由雇主和员工缴纳的社会保险费（国民保险金）中用于医疗保险开支的部分，约占整个医疗费用总开支的15%五、 国外的退休计划1.美国的雇主养老金从第二次世界大战到20世纪70年代，是美国雇主养老金从数量到资产金额方面都飞速发展的时期，其间，政府的联邦税收制度是很大的一个推动力1974年，《员工退休金保障法》颁布，使得雇主养老金的行政管理和投资运营体制日趋完善目前，雇主养老金已成为养老金体系中占比最大的一个部分据统计，养老金总资产20多万亿美元中，政府养老金占比12.5%，企业年金占比64.0%，个人退休账户占比23.5%。

美国的雇主养老金包括确定缴费计划和确定给付计划两种类型，目前，前者的数量，远远超过后者，资产也与后者的价值相近到2000年为止，美国全部雇主养老金的资产已经达到83000亿美元，其中确定给付计划的资产为49750亿美元，确定缴费计划的资产为32550亿美元确定缴费计划包括401计划、利润分享计划和员工股权计划等401（K）计划是美国著名的养老金计划，起源于20世纪70年代，是指美国1978年《国内税收法》新增的第401条K项条款的规定，这一规定的目的是为雇主和员工的养老金存款提供税收方面的优惠1)缴费与支取计划规定，企业为员工设立专门的401账户，员工每月从其工资中拿出不超过25%的资金存入养老金账户；企业属于配合缴费（即可缴可不缴），但是一般说来，大部分企业也会按照一定的比例（不能超过员工存入的数额）往这一账户存入相应的资金目前美国80%以上的雇主都提供配套资金，配套资金的比例各不相同，约在25%—100%之间计入员工个人退休账户的资金，员工在退休前一般不得领取，但是这笔钱可以用作投资企业向员工提供3—4种不同的证券组合投资计划，员工可任选一种进行投资，收益归401账户，其风险也由员工自己承担。

正常情况下领取401账户基金的条件是达到法定退休年龄、死亡、高度残疾在美国法定退休年龄为59.5岁，达到这个年龄，无论是否继续工作，均可支取账户基金（但要缴一定的个人所得税）未达到退休年龄也可以支取账户基金，但有一定惩罚措施，所提取款项视为一般收入所得，按20%的税率预缴所得税，同时加收10%的惩罚税如果参加者死亡，账户的资金属于其指定或法定的继承人参加者高度残疾丧失劳动能力的，视为达到退休年龄，可以正常支取账户基金员工能够领取多少养老金具有不确定性的特点，取决于缴费额的高低（账户资金的数量）、资金管理的状况以及资本市场发展的情况2)税收优惠美国税法规定，401（K）账户年存款额不超过1.05万美元时可延期纳税，员工和企业存入401（K）账户的资金从税前收入中扣除（即国家允许企业的这部分补充缴费直接进入成本，企业给员工的存款可以按工资的15%获得税收扣除），不必缴纳所得税；账户基金投资收益也不缴税只有等员工达到法定退休年龄，开始从账户中取款时才缴税2.加拿大的雇主退休金在加拿大，雇主资助的退休计划是职工养老保险体系中最重要的支柱雇主通过合同委托私人公司管理计划基金，但投资渠道和分享形式等由雇主或员工自己选择。

加拿大的雇主退休金主要有注册的养老金计划、储蓄计划和利润分享计划等1) 注册的养老金计划顾名思义，如果雇主选择建立RPP计划，就必须到省养老金法规部门进行注册注册时需提供相应的法律文书，明确设立计划的法律动机以及一些具体的事宜，如缴费率、投资渠道、待遇享受条件等建立RPP计划的雇主必须保证执行由税务局和各省养老金法规部门设定的最低标准，还要遵守联邦税务局和省税务部门的税法以及各类养老金法规RPP在注册后如果获得批准，就可以享受有关的税收减免优惠在实践中，RPP也分为确定缴费计划和确定给付计划，许多雇主还将这两种计划综合起来，建立新的混合计划2) 注册的退休储蓄计划RRSP需要到加拿大联邦税务局进行注册该计划不受养老金法规的约束，只需遵守联邦税务局的税法RRSP规定员工必须缴费，但雇主的缴费不是必需的联邦税务局规定了缴费上限，即缴费总额不能超过员工总收入的18%，最高缴费总额不能超过13500美元一般情况下，RRSP基金的投资渠道由员工选择，然后统一由承办机构进行投资除了首次购房和参加教育培训时可以暂时借用基金外，个人账户中的基金必须留待员工到达退休年龄时才可以提取，而借用期限不能超过15年，否则就要向联邦税务局补税。

RRSP在加拿大比较普遍，一个主要原因就是员工除了可以通过为自己缴费而减税外，还可以选择为没有经济收入或经济收入不高的配偶缴费，这样一方面进一步减少了纳税，另一方面也为配偶做了养老保障3) 延期利润分享计划DPSP也不受养老金法规的约束，但要遵守联邦税务局的税法选择DPSP的雇主需拿出部分利润作为缴费，缴费上限为雇主利润的5%，每一位员工每年不能超过6750美元员工必须要达到退休年龄才能领取待遇六、 退休计划的主要类型企业养老金有两种类型可供选择，一种是确定缴费计划，一种是确定给付计划1.确定缴费计划如果企业养老金是确定缴费型的，则单位每年为员工缴纳的费用事先确定，一般为员工薪金的一定比例，同时，员工也负担薪金一定比例的缴费确定缴费计划只限定缴纳的费用，员工退休时所得的给付则是不确定的，要根据退休基金在其退休前的投资收益而定投资回报高，则员工的退休给付多，投资回报低，则员工得到的给付就低投资的风险完全由员工承担员工退休时，退休基金及其收益可以一次性领取，也可以用来购买年金，为其提供退休之后每月的固定给付，直至死亡为止2.确定给付计划确定给付计划中员工退休后所得的收益是单位事先承诺的一般情况下，单位根据确定的承诺支付额决定出资额，有的时候员工也会被要求承担一部分缴费。

由于投资收益的不确定性，退休基金累积的数额和事先的承诺就可能有差别，如果退休基金没有达到承诺的收益，单位就要承担这种投资风险也就是说，确定给付计划和确定缴费计划的一个很大的区别就是前者由单位承担投资风险，后者由员工承担投资风险在确定给付计划中，最终给付的具体数额基于某个公式，其中工作年限和员工最后几个服务年限内的薪水一般会起决定作用基于员工的最后薪金，在这种退休计划中，如果员工在工作过程中换了工作，就可能会影响退休金的数额，有的时候影响还会很大因此，只在一个单位工作，会得到更多的退休金七、 风险清单是指一些由专业人员设计好的标准的表格和问卷，上面非常全面地列出了一个企业可能面临的风险这些清单都很长，因为它们试图将所有可能的损失暴露①全部囊括在内，清单中的项目包括修理或重置资产的成本，伴随资产损毁的收入损失以及承担法律责任的可能性等使用者对照清单上的每一项都要回答：“我们公司会面临这样的风险吗？”在回答这些问题的过程中，风险管理者逐渐构建出本公司的风险框架这些标准表格的优点是经济方便，适合新公司、初次想构建风险管理制度的公司或缺乏专业风险管理人员的公司使用，这些表格可以帮助他们系统地识别出最基本的风险，并降低忽略重要风险源的可能性。

但是，标准表格也有两个严重的局限首先，由于这些清单都是标准化的，适合于所有企业，因此针对性就较差，一个特殊企业面临的特殊风险就可能没有包含进去其次，这些清单都是在传统风险管理阶段设计出来的，传统的风险管理只考虑纯粹风险，不涉及投机风险，所以风险清单中也都没有关于投机风险的项目风险经理在使用这些表格时，要认识到这些局限性，使用一些辅助手段来配合风险清单的应用，弥补风险清单的不足比较常见的风险清单有风险分析调查表、保单检视表和资产—暴露分析表1、风险分析调查表风险分析调查表是由保险公司的专业人员及有关学会就企业可能遭受的风险进行详尽的调查与分析后做成的报告书，它包含了所有的纯粹风险应用较多的调查表是由美国管理学会、风险与保险管理学会和国际风险管理研究所分别编制的，又称为“事实的发现者”2、保单检视表保单检视表是将保险公司现行出售的保险单所列出的风险与风险分析调查表的项目综合而成的问卷式表格这种表格突出了对公司所面临的可保风险的调查，但在不可保风险的识别方面就有一定的缺陷，此外，使用这种表格时要求使用者具有保险专业知识，对保单性质和条款有较深的了解3、资产一暴露分析表美国管理学会在设计了风险分析调查表之后，又编制了资产一暴露分析表供企业界使用。

该表的内容分为两大类，一类是资产，包括实物资产和无形资产，另一类是损失暴露，包括直接损失暴露、间接损失暴露和第三者责任损失暴露这种表格从另一个角度列举了企业所有的资产可能面临的风险损失，它不仅仅局限于可保风险，也包含不可保的纯粹风险，如果将它和风险分析调查表配合使用，会取得更好的效果八、 在运用风险清单的过程中，还需要配合以其他辅助方法作为补充，才能识别出风险清单中没有包括的一个企业的特殊风险风险识别的辅助方法有很多，常用的有财务报表分析法、流程图法、事故树法、现场检查法和风险形势估计法等在实践中，这些方法也都不是面面俱到，各种方法是相互补充的一）财务报表分析法财务报表是企业一定期间内经济活动及其经济效果的综合反映，它记载了企业的大量经济活动情况，包括企业的建筑物、机器设备、产品种类、产品成本以及其他资产项目财务报表还可以反映出企业内各部门之间的相互关系，企业对供货方、消费者的依赖程度，企业财务计划与财务状况，企业过去处理风险的财务开支以及过去曾发生的风险损失规模等财务报表法是由克里德尔于1962年提出的这种方法的优点是，首先，因为任何企业的经营活动最终涉及的不是现金就是财产，所以对这些项目进行研究会非常可靠和客观；其次，财务报表很容易得到，不像现场调查法或流程图法那样需要花费大量的时间实地采集资料和绘制特别的图表；再次，应用财务报表法进行风险识别的结果也是用财务术语的形式表达的，企业中其他管理人员和银行家等外部人员易于接受；最后，虽然财务报表法在初期只是用来识别纯粹风险，但实际上因为财务报表中也包含投机风险的信息，所以这种方法也可以用来识别企业的金融风险。

企业重要的财务报表有资产负债表、损益表、财务状况变动表等通过资产负债表，我们可以得到损失暴露的信息，损益表中体现了公司业务盈亏风险的来源，财务状况变动表则反映了现金流量的风险应用财务报表识别风险，关键是从损失暴露入手，先找出损失暴露，再设想可能对这些损失暴露有影响的风险源以企业的建筑物为例，企业所拥有的建筑物通常在资产负债表中予以注明，出租的建筑物以附注的形式注明，未来建筑物的购置在预算和战略计划中注明明确了这些现有的和未来将有的建筑物之后，就能考虑与它们相联系的潜在损失，包括一旦发生损毁后的修理费用、内置的存货和设备的价值、建筑物无法使用时的收入损失以及雇员或客户在建筑物内受到伤害后导致的损失如果是出租的建筑物，还要考虑它被损坏时对租赁合同的处置以及替代设施的成本按照这样一种思维方式，利用财务报表就能够识别出企业面临的财产风险、责任风险和人力资本风险二）流程图法流程图法是指根据生产过程或管理流程来识别风险的方法应用这种方法时，首先要将企业的生产运营过程按照各阶段的顺序绘制成图流程图的类型有很多，按流程的内容划分，可分为内部流程图和外部流程图；按流程的表现形式划分，可分为实物流程图和价值流程图。

1.内部流程图与外部流程图只包含生产制造过程的流程图称为内部流程图，包含供货与销售环节的流程图称为外部流程图2.实物流程图与价值流程图实物流程图反映的是某种产品从原材料供应到成品完成的生产全过程，除了像上述流程图那样将各个生产环节按照顺序用带箭头的连线连接起来以外，每个环节（如车间A、仓库B）中还标出产品名称，连线上则标出流动产品的数量从实物流程图中可以明显看出各个生产环节之间的依赖关系例如，车间A的产品供给车间C和D，车间C生产出的材料又供给车间E等由于连线上标出了产品流动的数量，如果某个生产环节出现问题，其他环节所受的影响就很容易推断出来价值流程图和实物流程图非常相似，所不同的是，在实物流程图中，各环节中以及环节之间的连线上标出的是物品的名称和数量，而价值流程图标出的是物品的价值3.流程图的分析流程图绘制完毕后，就要对其进行静态与动态分析所谓静态分析，就是对图中的每一个环节逐一调查，找出潜在的风险，并分析风险可能造成的损失后果例如对图5.1进行分析时，就要思考这些问题：“1号仓库和2号仓库面临火灾风险吗？面临水灾风险吗？”“着色车间的颜料和溶剂目前怎样放置？采取了适当的措施以防这些原料失火吗？地板是否干净，有没有可能导致工人摔倒？”“是否有某种危险对半成品库构成威胁？”“成品仓库有没有防火设施？成品有没有可能被水浸泡？”类似于这样的问题都是针对单独某个生产销售环节的，而动态分析则着眼于各个环节之间的关系，以找出那些关键环节。

例如，时尚制衣公司的主料和辅料在加工清洁后都要汇集到半成品库，然后再开始缝制，那么半成品库就是整个生产流程中一个非常关键的环节，一旦发生重大事故，公司将可能面临不能按合同如期交货而形成的产品责任风险再如，公司有七成的原料来自供应商甲，一旦该供应商不能按期供货，就可能导致公司的连带营业中断又如，时尚制衣公司的产品90%外销美国，那么，影响美国拒绝或减少购买中国成衣的因素，也是连带营业中断风险的来源 由此可以看出，流程图法的思路是，依据供货、生产和销售的程序，将公司的运作分成一个一个的环节，再逐一分析这些环节和环节之间的关系这样更有助于识别关键环节，并可进行初步的风险评估流程图法的优点在于清晰、形象，基本上能够揭示出所有生产运营环节中的风险，而且对于营业中断和连带营业中断风险的识别极为有效但流程图只强调事故的结果，并不关注损失的原因，因此，要想分析风险因素，就要和其他方法配合使用三）事故树分析法事故树分析是美国贝尔电话实验室于1962年首先提出的它最早被应用于空间项目，之后，这种方法得到迅速发展，并不断改进事故树是一种树状图，由节点和连线组成，节点表示某一具体环节，连线表示这些环节之间的关系，这些都和流程图相似，但不同的是，流程图关注的是风险的结果，而事故树关注的是事故的原因。

它是一种逻辑分析过程，遵循逻辑演绎的分析原则，从某一事故的结果开始，分析各种可能引起事故的原因事故树法既可以进行定量分析，也可以进行定性分析，既可以求出事故发生的概率，也可以识别系统的风险因素同时，事故树简单、形象，逻辑性强，应用广泛四）现场检查与交流法有的时候，用上面这些方法仍然难以识别出全部的风险，所以风险经理到现场实地检查各个部门的运作是十分重要的，这是风险经理必须做的事情通过直接观察企业的各种设施及进行的各项操作，风险经理能够深入了解企业的活动和行为方式在进行现场检查前要做好充足的准备，对所要调查的部门及其风险暴露做一个大致的了解，准备好现场调查表，对所调查的每一个项目进行填写如果对某一个项目不是第一次调查，则要找出上次填过的表格进行对照再次检查时就要重点检查减压阀是否修好了现场检查的优点非常明显，风险经理可以借此获得第一手资料同时，在实践中，虽然这是风险经理最直接发现风险的方法，但风险经理毕竟不可能时刻在生产经营的第一线，最了解企业运作的是一线人员，他们不一定都有非常敏锐的风险意识，但风险经理却可以从他们的介绍中觉察到风险这样，在现场检查之余，和其他部门的交流就显得极为重要，而与各部门管理人员建立和维持良好的关系也有助于管理的促进。

这种交流既可以是口头的经常性报告，也可以是书面的定期报告一套完善的交流制度是现场调查的有效补充，风险经理通过这种交流不仅可以认识到现场调查时没有发觉的风险隐患，还能随时掌握在两次现场调查之间出现的新风险现场检查方法最大缺点就是需要花费大量的时间，成本较高五）风险形势估计法以上各种方法主要针对已经存在的生产流程或操作环节，而对于拟建设的项目，可以应用风险形势估计法1.资料的收集资料和数据的完备性直接决定着风险识别的成功与否，尤其对于拟筹建的项目，因为项目运作以后的各种情况在当前来说都是预想的，因此，那些将要成为事实的信息就更为重要，风险管理者要从这些信息中发现风险的迹象这些资料包括项目本身的情况、项目的环境以及二者之间的关系，具体包括：（1）项目产品或服务的说明书项目完成之后，要向市场或社会提供产品或服务项目产品或服务的性质涉及多种不确定性，这些不确定性在很大程度上决定了项目将会面临什么风险例如，对于一个加工皮革的项目，用什么样的原料、工艺和设备，技术人员和工人的层次，产品的销路是否可以预知，销路如何等，这些信息在项目产品或服务的说明中都有记载一般而言，在所有其他风险因素相同的情况下，需要成熟技术的产品面临的风险将会比需要创新和发明的产品少。

2）项目的前提、假设和制约因素项目的建议书、可行性研究报告、设计或其他文件一般都是建立在一些假设、前提和预测的基础上，但这些前提和假设在项目实施期间也有可能并不成立，因此，项目的前提和假设之中就隐藏着风险任何一个项目都处于一定的环境之中，受到一些内部和外部因素的制约这些制约因素中，有的是项目活动主体无法控制的，例如法律、法规和其他规章等例如，对于某个收费公路项目，政府规划部门规定了公路线路，要求施工时不得破坏沿线自然环境，收费标准必须报批，投资者的资本金必须超过项目预算的40%，雨季不能施工等这些无法控制的制约因素中也隐藏着风险为了找出项目的所有前提、假设和制约因素，应当对项目的一些管理计划进行审查例如，范围管理计划中的范围说明书能够揭示出项目的成本和进度目标是否定得太高，审查其中的工作分解结构，可以发现不易注意到的机会或危险又如，对人力资源与沟通管理计划进行审查，可以发现哪些人员对项目的顺利进展有重大影响再如，项目采购与合同管理计划中有关于采取何种计价形式的合同的说明，采用不同形式的合同，项目管理者将要承担的风险也不同一般情况下，成本加酬金合同有利于承包商，不利于项目业主，但如果预测表明项目所在地的经济不景气将继续下去，则由于人工、材料等价格的下降，成本加酬金合同就会给业主项目管理者带来机会。

3）与本项目类似的先例曾经实施过的可与本项目类比的项目及其经验教训对于识别本项目的风险非常有用风险管理者可以通过翻阅过去项目的档案，分析其财务资料，如费用估算、会计账目等，向曾经参与该项目的有关各方面进行咨询来类推评估项目的风险2.风险形势估计风险形势估计通过明确项目的目标、战略、战术以及实现项目目标的手段和资源来确定项目及其环境的不确定性首先，项目的目标如果含糊不清，则无法评价项目目标是否已经达到，也无法激励人们制定实现项目目标的战略项目目标要量化，目的是便于测量项目的进展、及时发现问题、当不同的目标出现冲突时便于权衡利弊、判定项目目标是否能够实现以及在必要时改变项目的方向或及时果断地中断项目其次，战略和保证项目目标实现的方针、步骤或方法，决定了项目的行动方向例如，市政府要建设一个自来水项目以便扩大自来水的供应能力，这里，如何筹集建设资金以及具体由谁实施就是一个战略问题一种方法是按常规从政府预算拨款，具体由市政工程局实施，另一种方法则向社会公开招标，由社会上有实力、信誉好的投资者按市政府的要求建设这个项目最后，战略靠战术来实现，战术决定了在给定的条件下项目的目标最终如何实现具体的战术要根据可用的手段和资源情况确定，可用资源的质和量决定了选用何种战术。

对于项目而言，预算资金和时间是主要的手段和资源，弄清项目有多少可以动用的资源，对于实施战术，进而实现战略意图和项目目标是非常重要的九、 主观风险源风险是客观存在的，但人类对风险的认识却并不完全都是客观的，换句话说，由于我们所掌握的信息有限，或者风险管理者对风险的理解、估算的能力有限，实践中对风险的认识往往掺杂了主观的判断，而当主观判断和客观实际有差别时，就可能给面临风险的组织带来不确定性这种不确定不是由它本来面临的客观风险造成的，而是由进行风险管理的人员造成的，我们将这种风险的来源称为认知环境来自客观风险源和主观风险源的不确定可以分别被称为随机不确定和模糊不确定随机不确定是自然界本身所具有的、一种统计意义上的不确定，是由大量的经历或试验所揭示出的一种性质它是指那些有明确的定义，但不一定出现的事件中所包含的不确定例如投币试验就是一个典型的随机不确定的例子，我们无法确定未来一次投币的结果是正面还是反面，但有一点是肯定的，即其正、反面出现的概率皆为0.5由此可知，随机不确定不是由于人们对事件不了解，而是由于事件结果所固有的狭义的不唯—所造成的，即虽然结果是正还是反不能唯一确定，但结果的概率分布唯一确定。

又如“一个县在某一年的水灾受灾面积占当年播种面积的比例大于10%”这个事件是有明确定义的，但在未来的任何一年里，谁都无法预料它是否一定发生，而只能给出一个概率值，表示其在未来任何一年里发生的概率是多少因此，我们用概率论来处理随机不确定模糊不确定是一种广义的结果不唯一，这里，不仅结果的取值不唯一，而且各种可能取值的概率也不能确定，即不能确定结果概率分布函数中的参数或函数形式本身这种不确定是由于我们对系统的动态发展机制缺乏深刻的认识而造成的由于我们对风险的认识决定了我们的行为，当我们对风险的认识和实际有差别时，事先的决策就可能是错误的，这就会带来新的损失十、 客观风险源1.自然环境自然环境是最基本的风险源，地震、干旱和过度降水都可能导致损失，当然，它也可能是机遇的来源，例如，睛朗的天气就可能使旅游业收入增长2.人为环境自然环境复杂多变，但随着对大自然的不断探索，人们已经掌握了很多规律，一些自然现象可以准确预测，还有一些自然现象可以在概率的意义上预测，而人为环境由于有人的因素在起作用，其规律摸索起来就较为困难，在分析风险的来源时，可以将人为环境进一步细分如下：（1）社会环境社会环境是指人们的道德信仰、价值观、行为方式、社会结构和制度。

当人们的道德信仰和价值观受到冲击时，就可能发生一些意想不到的事件，这些事件可能会影响到企业的生产和销售此外，不同国家和地区的社会环境可能有很大差别当一个公司要拓展国际业务时，就会面临社会环境带来的风险例如，美国人和日本人在价值观和行为方式上有很大的差别，许多美国的商业经理在开始要进入日本市场时都觉得日本社会独特的价值观和道德标准给他们的业务带来了很大的不确定性2）政治环境政治环境主要通过政府的政策对一个企业产生影响，如货币政策、财政政策等在一个国家，政治环境可能是非常重要的风险源，尤其是国家领导人更换时，原来的很多政策就可能发生改变，从而对某些特定的企业产生重大影响如减少对地方政府的资助、制定严格的有害废料处理条例等政策的变化有时也会使企业受益，如我国的西部开发政策和东北发展战略，都会给这些地区的一些企业带来新的机遇在国际领域，政治环境非常复杂，一些政府是民主政府，也有一些政府可能会对商业活动抱有敌意，外资可能被当地政府充公没收，税收政策也可能突然发生变化跨国公司在识别风险时，都要考虑东道国的政治环境，风险经理要了解东道国政府是如何上台的、权力是如何交接的以及政治管理中的参与者和政治组织机构是怎样一种状况。

3）经济环境企业的很多风险，尤其是市场价格风险，都和经济环境密不可分虽然从一定程度上来说，经济环境可以直接从政治环境中延伸出来，但经济全球化、金融一体化也导致了经济环境中出现了一些前所未有的新变化政府对经济环境有影响，但政府并不能完全控制经济环境4）法律环境在企业经营中，相当一部分不确定性来自司法系统对于我国这样处于转型期的国家，法律也在随着市场情况的变化而进行调整，这些标准的变化很难事先预测从整个国际环境的角度来看，各种不同法律体系的存在对企业提出了重大挑战，如果是跨国公司，那么就会面临非常复杂的法律风险，对于产品责任法、汽车责任法、合同法和环境保护法这些与企业经营管理密切相关的法律，各国之间的条款可能有很大差别5）操作环境操作环境是指企业的运作和程序对雇员进行提拔、雇佣和解雇的制度可能产生法律责任，生产过程可能使雇员面临人身风险，企业的活动可能危害环境，根据相应的环境保护法受到惩罚操作环境也可能带来收益，因为操作环境是一个企业所提供的产品和服务的直接来源十一、 国家洪水保险计划的管理联邦紧急事务管理局，是负责国家洪水保险计划的唯一行政和财政代理人美国是由50个州组成的联邦制政府，各州政府具有相对独立的行政和管理权力。

1950年以后，联邦政府通过法律，必要时可以向各州地方政府提供紧急事务帮助1979年，震惊全球的“三里岛事件”发生后，卡特总统随即签发总统执行法案，组建一体化的应对灾难和危机的机构——联邦紧急事务管理局，作为危机应对中事后管理的牵头机构FEMA总部设在华盛顿特区，在全美设有10个区域办公室，负责协调若干州的紧急事务管理各州也设有州紧急事务管理机构美国的防洪救灾主要依靠州政府和州以下的县、市事务管理局提出申请报告，联邦紧急事务管理局立即组织审查，并派人到现场调查；当FEMA认为发生的灾害超出州政府的救灾能力时，会立即向总统报告同时FEMA协调各部门做好进入灾区一切准备，在总统签字授权后，FEMA立即协调各部门按计划开展救灾工作对于总统宣布的灾害，FEMA将负责：(1)评估灾害损失并决定救援的需求；（2）组织灾害救援，处理贷款和保险理赔的申请、审批和发放等；（3）建立联邦与州的灾区办公室，根据联邦应急反应计划，协调其他26个在联邦应急反应计划上签约的联邦部委的抗灾减灾活动；（4）通过FEMA主办的报纸、广播和电子邮箱及时向公众通报灾情；（5）探讨减轻未来灾害的途径此外，FEMA的职责还包括与保险业合作开展洪水保险的销售和售后服务，与国家的助贫机构合作保护个人抵押，增强洪水保险效益意识以及为方便洪水保险的购买途径提供帮助。

国家洪水保险计划的具体管理工作由FEMA下属的联邦保险管理局负责FIA最初是由国会授权住宅建设与城市发展部组建的，1979年FEMA成立后，FIA转归FEMA领导除了管理工作以外，它还负责对参加了洪水保险的居民提供联邦资助的洪水保险费目前，私营保险公司根据国家洪水保险计划的指导出售洪水保险，FIA仅负责有关管理工作，并代表政府拨付保险赔偿费的补助款十二、 国家洪水保险计划的具体操作1.销售国家洪水保险计划从制订之初到1978年，都是由民间保险公司通过美国洪水保险协会进行销售1978年到1983年11月，仅由其通过契约者和保险代理人进行洪水保险销售和开展业务1981年，联邦保险局再次努力将民间保险公司纳入到NFIP之中在此基础上，联邦保险局建立了保险代理人通过私人财产保险公司销售洪水保险的体制2.购买根据销售办法，如果社区参加了国家洪水保险计划，就可以选择两种方法购买洪水保险：第一种方法是在其所在州持准购证到信誉较好的财产保险经销处和经纪人处购买；第二种方法是从参加WYO。