第三章会计要素及会计平衡公式

LOGO第三章第三章 会计要素会计要素及会计平衡公式及会计平衡公式主讲人：黄莹莹（主讲人：黄莹莹（1898869140018988691400）会会计计要要素素会会计计平平衡衡公公式式 会计要素是指对会计对象会计要素是指对会计对象的基本分类，是构成会计内的基本分类，是构成会计内容的主要因素容的主要因素为了便于核算和分门别类为了便于核算和分门别类地为信息使用者提供有用的地为信息使用者提供有用的经济信息，有必要对会计对经济信息，有必要对会计对象进行分类象进行分类企业会计的基本要素分为企业会计的基本要素分为资产、负债和所有者权益反资产、负债和所有者权益反映企业的财务状况，收入、映企业的财务状况，收入、费用和利润反映企业一定时费用和利润反映企业一定时期的经营成果期的经营成果12一、资产一、资产 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源济利益的资源定义定义特征特征1 1、是企业过去的交易或事项形成的是企业过去的交易或事项形成的2 2、是为企业拥有或控制的是为企业拥有或控制的。

3 3、能够直接或间接地为企业带来经济利益能够直接或间接地为企业带来经济利益一、资产一、资产分类分类资资产产流动资产：在流动资产：在一年一年或或超过一年的一个营超过一年的一个营业周期内业周期内变现或耗用的资产变现或耗用的资产非流动资产非流动资产：流动资产以外的资产流动资产以外的资产一、资产一、资产流流动动资资产产货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款外币存款等外币存款等交易性金融资产交易性金融资产应收及预应收及预付资产付资产应收账款应收账款应收票据应收票据其他应收款其他应收款预付账款预付账款存货存货在产品在产品半成品半成品产成品产成品原材料原材料包装物包装物一、资产一、资产非非流流动动资资产产长期投资长期投资股票投资股票投资债券投资债券投资其他投资其他投资固定资产固定资产房屋及建筑物房屋及建筑物机器及运输设备机器及运输设备无形资产无形资产专利权和非专利技术专利权和非专利技术商标权商标权土地使用权土地使用权其他资产其他资产-长期待摊费用长期待摊费用你能指出它们属于什么资产吗？你能指出它们属于什么资产吗？原材料原材料 现金现金建筑物建筑物 应收账款应收账款著作权著作权 银行存款银行存款产成品产成品 机器设备机器设备应收账款应收账款 专利权专利权预付账款预付账款 运输设备运输设备二、负债二、负债定义定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务期会导致经济利益流出企业的现时义务 。

特征特征1 1、负债是由过去的交易或事项形成的现时义务负债是由过去的交易或事项形成的现时义务2 2、负债的清偿会预期会导致经济利益流出企业负债的清偿会预期会导致经济利益流出企业二、负债二、负债分类分类负负债债流动流动负债负债长期长期负债负债长期借款、应付债券、长期借款、应付债券、长期应付款长期应付款短期借款、应付票据、短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账酬、应交税费、预收账款、应付股利（利润）款、应付股利（利润）二、负债二、负债你能指出哪些是资产，哪些是负债吗？你能指出哪些是资产，哪些是负债吗？应收账款应收账款 预付账款预付账款应付账款应付账款 预收账款预收账款回顾：回顾：1 1、下列各项中，属于流动资产的是（）、下列各项中，属于流动资产的是（）A A 房屋及建筑物房屋及建筑物 B B 商标权商标权 C C 预付账款预付账款 D D 股票投资股票投资2 2、下列各项中，属于负债的是（）、下列各项中，属于负债的是（）A A 预收账款预收账款 B B 应付账款应付账款 C C 银行存款银行存款 D D 其他应收款其他应收款 三、所有者权益三、所有者权益定义定义*所有者权益是指企业所有者权益是指企业资产扣除负债资产扣除负债后由后由所有者所有者享有的剩余权益。

享有的剩余权益特征特征1、所有者权益表明企业的产权关系，即企业归、所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有2、在正常的生产经营情况下，企业不需偿还所、在正常的生产经营情况下，企业不需偿还所有者权益有者权益3、所有者仅对企业的净资产享有所有权，净资、所有者仅对企业的净资产享有所有权，净资产是资产减负债后的余额产是资产减负债后的余额4、所有者权益的确认、计量依赖于资产和负债所有者权益的确认、计量依赖于资产和负债三、所有者权益三、所有者权益 内容内容 包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等所有所有者权者权益益实收资本实收资本盈余公积盈余公积资本公积资本公积未分配利润未分配利润三、所有者权益三、所有者权益故事片段故事片段1 1：2012 2012年中秋节将到，俊权、广锜两兄弟经年中秋节将到，俊权、广锜两兄弟经过商量，决定成立一家胡宝星月饼厂，并在成过商量，决定成立一家胡宝星月饼厂，并在成立之初约定每人出资立之初约定每人出资3030万元，共万元，共6060万元，拿去万元，拿去办理登记注册手续办理登记注册手续分析：分析：俊权、广锜是胡宝星月饼厂的俊权、广锜是胡宝星月饼厂的所有者所有者，6060万万元是该月饼厂的元是该月饼厂的实收资本实收资本。

实收资本：实收资本：投资者实际投入企业生产经营活投资者实际投入企业生产经营活动的各项财产物资动的各项财产物资三、所有者权益三、所有者权益故事片段故事片段2 2：经过一年的辛苦经营和会计经过一年的辛苦经营和会计122122班全体女生给力的帮衬，班全体女生给力的帮衬，20122012年底胡宝星月饼厂大赚健文年底胡宝星月饼厂大赚健文holdhold不住了，也想加入不住了，也想加入月饼厂，分一杯羹月饼厂，分一杯羹兄弟一场，俊权、广锜答应了健文的加入，但他们说：兄弟一场，俊权、广锜答应了健文的加入，但他们说：“我们呕心沥血才有今天这样的局面，你要投入更多的资我们呕心沥血才有今天这样的局面，你要投入更多的资金，金，4040万元才能和我们平起平坐万元才能和我们平起平坐于是于是3 3兄弟享受的权利各为兄弟享受的权利各为1/31/3分析：分析：健文健文多投资的多投资的1010万元万元属于属于资本公积资本公积资本公积：资本公积：企业取得的但不是由企业经营活动本身带来的为企业取得的但不是由企业经营活动本身带来的为投资者共同拥有的各种增值投资者共同拥有的各种增值三、所有者权益三、所有者权益旁白：俊权、广旁白：俊权、广锜锜和健文光荣地成为了胡宝星月饼和健文光荣地成为了胡宝星月饼厂的厂的3 3大老板，而胡宝星月饼厂现共有权益大老板，而胡宝星月饼厂现共有权益100100万万元。

元三、所有者权益三、所有者权益故事片段故事片段3 3：3 3兄弟齐心协力，希望把月饼厂做大做强商兄弟齐心协力，希望把月饼厂做大做强商量：以后每年赚得的钱中都要留存其中的量：以后每年赚得的钱中都要留存其中的20%20%，第，第二年年初用来购买更先进的生产线等设备和更质二年年初用来购买更先进的生产线等设备和更质量上乘的蛋黄、莲蓉等材料量上乘的蛋黄、莲蓉等材料这样，这样，20122012年交税后，净利润为年交税后，净利润为100100万元，按万元，按规矩留存了规矩留存了2020万元分析：分析：留存的留存的2020万元万元属于属于盈余公积盈余公积盈余公积：盈余公积：企业按照国家规定从税后利润中提取的企业按照国家规定从税后利润中提取的各种公积金各种公积金三、所有者权益三、所有者权益故事片段故事片段4 4：3 3兄弟还约定兄弟还约定20132013年冬季一起去美国看年冬季一起去美国看NBANBA和和狂购各种奢侈品，狂购各种奢侈品，20122012年剩下的年剩下的8080万元暂不分配，万元暂不分配，留至留至20132013年再分配年再分配分析：分析：剩下的剩下的8080万元万元属于属于未分配利润未分配利润。

未分配利润：未分配利润：企业本期未分配完的或待下年度分企业本期未分配完的或待下年度分配的利润配的利润三、所有者权益三、所有者权益 内容内容 所所有有者者权权益益实收资本实收资本盈余公积盈余公积资本公积资本公积未分配利润未分配利润国家投资国家投资其他企业投资其他企业投资个人投资个人投资外商投资外商投资股本溢价股本溢价法定财产重估增值法定财产重估增值接受捐赠财产接受捐赠财产练习练习1 1：下列各项中，属于所有者权益的是（）下列各项中，属于所有者权益的是（）A A应付账款应付账款 B B实收资本实收资本C C资本公积资本公积 D D盈余公积盈余公积练习练习2：在在A企业中，企业中，俊权出资俊权出资500万，广锜出资万，广锜出资500万，属于企业的？万，属于企业的？健文向银行借款健文向银行借款300万，属于企业的？万，属于企业的？那么共计数那么共计数1300万属于企业的？万属于企业的？得出：资产得出：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产的来源渠道：负债和所有者权益资产的来源渠道：负债和所有者权益四、收入四、收入定义定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

济利益的总流入分类分类收收入入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入四、收入四、收入特征特征1 1、收入是指企业在日常活动中形成的，而不是、收入是指企业在日常活动中形成的，而不是偶发的交易或事项中产生偶发的交易或事项中产生2 2、收入可能表现为企业资产的增加、也可能表、收入可能表现为企业资产的增加、也可能表现为企业负债的减少，还可以表现为两者兼而现为企业负债的减少，还可以表现为两者兼而有之3 3、收入会导致所有者权益增加收入会导致所有者权益增加4 4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项为第三方或客户代收的款项四、收入四、收入故事片段故事片段5 5：胡宝星月饼厂生意一直红红火火，胡宝星月饼厂生意一直红红火火，9 9月底俊权、月底俊权、广锜和健文核算发现：销售月饼共收到广锜和健文核算发现：销售月饼共收到100100万元；万元；卖一些莲蓉给卖一些莲蓉给A A月饼厂，收到月饼厂，收到5 5万元；把暂不用的万元；把暂不用的月饼模出租给月饼模出租给B B厂，收到厂，收到5 5万元分析：分析：100100万元属于万元属于主营业务收入主营业务收入；卖莲蓉、出租月饼模的卖莲蓉、出租月饼模的5 5万元属于万元属于其他业务收入其他业务收入；（材料销售收入）（生产工具出租收入）（材料销售收入）（生产工具出租收入）四、收入四、收入 主营业务收入：企业在销售商品、提供劳务等日主营业务收入：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。

常活动中产生的收入其他业务收入：材料销售、代销代购、包装物出其他业务收入：材料销售、代销代购、包装物出租等收入租等收入分类分类收收入入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售商品销售商品提供劳务提供劳务材料销售收入材料销售收入代购代销收入代购代销收入出租收入出租收入四、收入四、收入思考：思考：1 1、下列各项收入中，不属于收入的有（）下列各项收入中，不属于收入的有（）A.A.提供劳务提供劳务 B.B.接受捐赠接受捐赠 C.C.罚款取得罚款取得 D.D.销售材料销售材料 2 2、营业外收入属于收入吗？、营业外收入属于收入吗？3 3、从银行借入的钱属于收入吗？、从银行借入的钱属于收入吗？4 4、所有者投入的钱，会带来经济利益的流入吗？、所有者投入的钱，会带来经济利益的流入吗？属于收入吗？属于收入吗？四、收入四、收入五、费用五、费用定义定义 费用是指企业在费用是指企业在日常活动日常活动中发生的、会导中发生的、会导致致所有者权益减少所有者权益减少的、与向所有者分配利润的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出无关的经济利益的总流出特征特征1 1、费用是指企业在日常活动中形成的，而不、费用是指企业在日常活动中形成的，而不是偶发的交易或事项中产生。

是偶发的交易或事项中产生2 2、费用可能表现为企业资产的减少、也可能、费用可能表现为企业资产的减少、也可能表现为企业负债的增加，还可以表现为两者兼表现为企业负债的增加，还可以表现为两者兼而有之3 3、费用会导致所有者权益减少费用会导致所有者权益减少五、费用五、费用故事片段故事片段6 6：9 9月底，为了生产美味月饼，胡宝星月饼厂购月底，为了生产美味月饼，胡宝星月饼厂购买莲蓉和蛋黄，花了买莲蓉和蛋黄，花了5 5万元；请了普通工人：洁雯、万元；请了普通工人：洁雯、嘉慧和生产车间的管理人员：惠雯，分别发了工资嘉慧和生产车间的管理人员：惠雯，分别发了工资1 1万和万和0.50.5万元；偿还万元；偿还9 9月份的银行借款利息月份的银行借款利息1 1万元分析：支付材料分析：支付材料5 5万元属于直接材料费，万元属于直接材料费，直接费用直接费用；工人工资工人工资1 1万元属于直接人工费，万元属于直接人工费，直接费用直接费用；车间管理人员车间管理人员0.50.5万元属于制造费用，万元属于制造费用，间接费用间接费用；银行利息银行利息1 1万元属于财务费用，万元属于财务费用，期间费用期间费用五、费用五、费用内容内容费费用用直接费用直接费用期间费用期间费用间接费用间接费用直接人工费用直接人工费用直接材料费用直接材料费用其他直接费用其他直接费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用-制造费用制造费用（生产成本（生产成本）五、费用五、费用 费用与成本的联系与区别：费用与成本的联系与区别：联系联系：两者都反映了资金的耗费，都意味着经济：两者都反映了资金的耗费，都意味着经济利益的流出，也都是由过去已经发生的经济活动利益的流出，也都是由过去已经发生的经济活动或事项引起的。

或事项引起的区别：区别：费用和期间搭配，成本和产品搭配，换言费用和期间搭配，成本和产品搭配，换言之，成本需要实物承担者，而费用不需要之，成本需要实物承担者，而费用不需要生产成本生产成本是直接用于产品生产，构成产品实体的是直接用于产品生产，构成产品实体的材料成本材料成本制造费用制造费用是辅助生产成本，指为生产是辅助生产成本，指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用产品和提供劳务所发生的各项间接费用复习练习：复习练习：1 1、生产车间人员的工资应记入（）、生产车间人员的工资应记入（）A.A.制造费用制造费用B.B.销售费用销售费用 C.C.管理费用管理费用D.D.其他业务成本其他业务成本 2 2、下列各项费用中，应记入销售费用的有（）、下列各项费用中，应记入销售费用的有（）A.A.直接人工费直接人工费B.B.制造费用制造费用 C.C.广告费广告费 D.D.展览费展览费 六、利润六、利润定义定义 内容内容 利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润是指企业在一定会计期间的经营成果利利润润营业利润营业利润净利润净利润利润总额利润总额六、利润六、利润故事小结：故事小结：9 9月，销售月饼共收到月，销售月饼共收到100100万元；卖一些莲蓉万元；卖一些莲蓉给给A A月饼厂，收到月饼厂，收到5 5万元；把暂不用的月饼模出租万元；把暂不用的月饼模出租给给B B厂，收到厂，收到5 5万元。

万元购买莲蓉和蛋黄，花了购买莲蓉和蛋黄，花了5 5万元；请了万元；请了3 3位普通位普通工人和工人和1 1位生产车间的管理人员，分别发了工资位生产车间的管理人员，分别发了工资1 1万和万和0.50.5万元；偿还万元；偿还9 9月份的银行借款利息月份的银行借款利息1 1万元那么赚得多少钱？那么赚得多少钱？六、利润六、利润故事片段故事片段7 7：9 9月底的利润共计月底的利润共计102.5102.5万元但但9 9月份最后一天，工商部门发现胡宝星月饼月份最后一天，工商部门发现胡宝星月饼厂生产的月饼有变质的，却仍在市面销售该部厂生产的月饼有变质的，却仍在市面销售该部门给予门给予2 2万元的处罚另外，交纳税款万元的处罚另外，交纳税款1 1万元问净利润是？问净利润是？会会计计要要素素 静态会计要素静态会计要素（资产负债表资产负债表要要素）素）动态会计要素动态会计要素（利润表利润表要素）要素）资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润七、会计要素的复习：七、会计要素的复习：第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式资产资产第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式 企业的资产来自企业的资产来自投资者的投资投资者的投资和和债权人的借款债权人的借款，投资者和债权人对企业的资产拥有权益，这种权投资者和债权人对企业的资产拥有权益，这种权益代表资产的来源。

益代表资产的来源资产与权益是资产与权益是同一事项的两种说法同一事项的两种说法，反映同一事，反映同一事项的两个方面，所以两者的金额必定相等项的两个方面，所以两者的金额必定相等第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式资产资产 =负债负债 +所有者权益（静态公式）所有者权益（静态公式）即资金占用即资金占用=资金来源资金来源第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式收入收入 =费用费用 +利润（动态公式）利润（动态公式）第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式全部会计要素之间的关系：全部会计要素之间的关系：为什么：利润多出来了，还相等呢？为什么：利润多出来了，还相等呢？小试牛刀啦！小试牛刀啦！1 1、一个企业的资产总额和权益总额（）、一个企业的资产总额和权益总额（）A A必然相等必然相等 B B有时相等有时相等 C C不会相等不会相等 D D只有在期末时相等只有在期末时相等第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式 经济业务4种基本类型:资产项目此增彼减资产项目此增彼减 资产与权益同时增加资产与权益同时增加 资产与权益同时减少资产与权益同时减少 权益项目此增彼减权益项目此增彼减第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式任何一笔经济业务都不会打破会计等式的平衡性。

任何一笔经济业务都不会打破会计等式的平衡性1)3月月2日日,收到和平公司投资收到和平公司投资1 000元元,存入银行存入银行2)3月月3日，购入材料日，购入材料50元元,已验收入库已验收入库,货款以银货款以银 行存款支付行存款支付3)3月月4日日,从工商银行取得短期借款从工商银行取得短期借款500元元,存入存入 中国银行存款账户中国银行存款账户第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式(5)6月月10日日,开出应付票据一张，约定开出应付票据一张，约定6个月后偿个月后偿还和平公司还和平公司600元账款6)6月月10日日,接受和平公司代还的接受和平公司代还的100元短期借款元短期借款，作为对本公司的投资作为对本公司的投资4)6月月10日日,以银行存款以银行存款400元偿还欠款元偿还欠款第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式(7)6月月10日日,和平公司委托代偿和平公司委托代偿200元货款，以元货款，以冲减对本公司的投资，货款尚未偿还冲减对本公司的投资，货款尚未偿还8)6月月10日日,和平公司抽回其投资和平公司抽回其投资100元，以银行元，以银行存款支付存款支付9)6月月12日日,将对和平公司的投资将对和平公司的投资100元转到东方元转到东方公司。

公司第二节第二节 会计平衡公式会计平衡公式 会计要素增减变动的会计要素增减变动的九种九种情况：情况：1 1一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少 2 2一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少 3 3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 4 4一项资产增加，一项负债增加一项资产增加，一项负债增加 5 5一项资产增加，一项所有者权益增加一项资产增加，一项所有者权益增加 6 6一项资产减少，一项负债减少一项资产减少，一项负债减少 7 7一项资产减少，一项所有者权益减少一项资产减少，一项所有者权益减少 8 8一项负债减少，一项所有者权益增加一项负债减少，一项所有者权益增加 9 9一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债增加，一项所有者权益减少再练习：再练习：（1 1）1212月月1 1日，光明工厂接收新华集团的投资日，光明工厂接收新华集团的投资500500元，元，款项存入银行款项存入银行2 2）1212月月4 4日，光明工厂购入机器设备日，光明工厂购入机器设备1010台，共计台，共计380380元，款项用银行存款支付。

元，款项用银行存款支付3 3）1212月月6 6日，光明工厂从银行借入日，光明工厂从银行借入2 2年期借款年期借款1000010000元4 4）1212月月9 9日，光明工厂的应付账款日，光明工厂的应付账款10001000元到期，用银元到期，用银行存款支付行存款支付5 5）1212月月1010日，光明工厂以银行存款日，光明工厂以银行存款30003000元，缴纳税元，缴纳税金金30003000元6 6）1212月月1010日，光明工厂用银行存款偿还日，光明工厂用银行存款偿还2 2年期借款年期借款1000010000元LOGOThank You!。