市场营销第五章制造业企业主要经济业务核算(5)

第六节第六节 利润的形成及分配业务利润的形成及分配业务一、利润的构成与计算一、利润的构成与计算 营业利润营业利润=（主营业务收入-主营业务成本）+（其他业务收入-其他业务成本）-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+（-）投资收益+（-）公允价值变动损益 利润总额利润总额=营业利润+（营业外收入-营业外支出）净利润净利润 =利润总额-所得税费用二、营业利润形成过程的核算二、营业利润形成过程的核算（一）期间费用的核算（一）期间费用的核算 1、期间费用的内容 与生产产品没有直接关系，不计入产品生产成本，而是直接计为各个会计期间的当期损益管理费用销售费用财务费用 2、账户设置 借 管理费用（损益类）管理费用（损益类）贷 发生的管理费用 期末转入本年利润账户的 管理费用 借 销售费用（损益类）销售费用（损益类）贷 发生的销售费用 期末转入本年利润的 销售费用 举例：举例：【例5-47】京连有限责任公司的公出人员A出差归来报销差旅费2 460元，原借款3 000元，余额退回现金借：管理费用 2 460 库存现金 540 贷：其他应收款-A 3 000【例5-48】京连有限责任公司用银行存款支付销售产品的运输费5 200元。

借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200【例5-49】京连有限责任公司下设一个销售网点，经计算确定该网点销售人员的工资为41 610元借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41 610【例5-50】京连有限责任公司经计算，本月应缴纳的车船税6 200元，房产税12 000元另外用银行存款支付本月的印花税2 800元借：管理费用 21 000 贷：应交税费应交车船税 6 200 应交房产税 12 000 银行存款 2 800练习：练习：【1 1】东方有限责任公司用银行存款24 000元预定明年的报刊2 2】东方有限责任公司月末摊销上述例子中已经付款的报刊费2 000元二）投资收益的核算（二）投资收益的核算 1、内容：用来核算企业对外投资所获得收益的实现或损失的发生及其结转情况2、账户设置 借 投资收益（损益类）投资收益（损益类）贷 发生的投资损失 实现的投资收益 期末转入本年利润账户 期末转入本年利润账户 的投资净收益 的投资净损失举例：举例：【例5-51】京连有限责任公司将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，买价为550 000元，卖价为579 280元，所得款项存入银行。

借：银行存款 579 280 贷：交易性金融资产 550 000 投资收益 29 280【例5-52】京连有限责任公司的某项长期股权投资采用成本法核算，该被投资单位宣告分配本年的现金股利，其中本公司应得50 000元借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000三、净利润形成过程的核算三、净利润形成过程的核算（一）营业外收支的核算（一）营业外收支的核算 1、营业外收支的含义 营业外收入和营业外支出的简称与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出营业外收入与营业外支出应分别核算，不能互相冲减2、营业外收支的具体内容 营业外收入:营业外支出:处置固定资产净收益 处置固定资产净损失 出售无形资产净收益 出售无形资产净损失 非货币性资产交换收益 固定资产盘亏损失 罚款收入 公益性捐赠支出 债务重组利得 非常损失 政府补助 罚款支出 盘盈利得 债务重组损失 捐赠利得3、账户设置 借 营业外收入（损益类）营业外收入（损益类）贷期末转入本年利润账户 实现的营业外收入（增加）的营业外收入借 营业外支出（损益类）营业外支出（损益类）贷营业外支出的发生 期末转入本年利润账户（增加）的营业外支出举例：举例：【例5-53】京连有限责任公司收到某单位的违约罚款收入84 800元，存入银行。

借：银行存款 84 800 贷：营业外收入 84 800【例5-54】京连有限责任公司本月共发生营业外收入50 000元，月末予以结转借：营业外收入 50 000 贷：本年利润 50 000【例5-55】京连有限责任公司用银行存款支付税款滞纳金20 000元借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000【例5-56】京连有限责任公司本月共发生营业外支出80 000元，月末应予以结转借：本年利润 20 000 贷：营业外支出 20 000【例5-57】京连有限责任公司在会计期末将实现的各项收入包括主营业务收入2 274 000元、其他业务收入134 000元、投资收益79 280元、营业外收入84 800元转入本年利润账户借：主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 贷：本年利润 2 572 080练习：练习：【1 1】京连有限责任公司用银行存款20 000元支付一项公益性捐赠二）所得税费用的核算（二）所得税费用的核算 1 1、所得税、所得税 （1 1）所得税的含义）所得税的含义 企业按照国家税法的规定，根据某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。

是企业使用政府提供的各种服务而向政府应尽的义务2 2）会计所得和纳税所得）会计所得和纳税所得 会计所得会计所得：根据会计准则、制度等的要求确认的收入与费用进行配比计算得出的税前会计利润纳税所得纳税所得：根据税收法律、法规规定的收入和准予扣除的费用计算得出的企业纳税所得，即应税利润纳税调整项目纳税调整项目：会计目标和税法目标的不同导致收益确认的差异会计利润与应税利润对同一个企业的同一个会计期间的计算结果往往不一致，即产生纳税调整项目3 3）所得税的计算）所得税的计算 应交所得税税额应纳税所得额应交所得税税额应纳税所得额所得税税率（所得税税率（25%25%）其中：应纳税所得额利润总额其中：应纳税所得额利润总额纳税调整项目纳税调整项目（4 4）纳税调整增加项目和减少项目）纳税调整增加项目和减少项目 增加项目增加项目：税法规定允许扣除项目、企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如工资、业务招待费减少项目减少项目：税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目2 2、净利润、净利润（1 1）净利润的含义）净利润的含义 企业的利润总额减掉所得税的差额2 2）计算公式：）计算公式：（3 3）本年利润）本年利润 进行净利润形成的核算涉及前面讲过的所有收入类和费用类账户（除了费用类账户中的生产成本和制造费用外，以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。

3 3、账户设置、账户设置 为进行所得税的核算，企业应设置“所得税费用”账户借 所得税费用（损益类）所得税费用（损益类）贷 计算出的所得税费用额 期末转入“本年利润”账户的所得税费用额借 应交税费应交税费应交所得税（负债类）应交所得税（负债类）贷 交纳的所得税 应交纳的所得税 余额：预交或多交 余额：应交未交的 的所得税 所得税借 本年利润（所有者权益类）本年利润（所有者权益类）贷期末转入的各项费用：期末转入的各项收入：主营业务成本 主营业务收入 营业税金及附加其他业务成本 其他业务收入管理费用财务费用 销售费用投资净损失 投资净收益营业外支出 营业外收入所得税费用期末余额：累计亏损 期末余额：累计净利润举例：【例5-58】京连有限责任公司按税法规定计算，本期应交纳所得税66 000元，应予以入账借：所得税费用 66 000 贷：应交税费应交所得税 66 000【例5-59】京连有限责任公司用银行存款交纳所得税66 000元借：应交税费应交所得税 66 000 贷：银行存款 66 000 【例5-60】京连有限责任公司本期所得税费用计66 000元，期末应予以结转借：本年利润 66 000 贷：所得税费用 66 000有关“收入”、“费用”类账户结转时间及余额的说明1、账结法账结法：每月末结转，将各损益类账户记录的金额全部转入当月“本年利润”账户，即当月编制结账分录结清各损益类账户，结算当月本期损益总额和本年累计损益额，以上“收入”“费用”类账户月末无余额。

2、表结法表结法：年末一次结转，每月月末各损益类账户不进行转账处理，而是通过编制利润表直接结算损益额，即利润总额、净利润额，年终再用账结法编制结账分录转入“本年利润”账户以上“收入”“费用”类账户月末时不进行结转，应有余额，年终结转后应无余额练习：【1 1】根据有关内容，我们已经确定京连有限责任公司本期实现的利润总额为500 000元，按照25%的税率计算本期的所得税费用（假设没有纳税调整项目）2 2】京连有限责任公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入2 274 000元，其他业务收入134 000元、投资净收益79 280元、营业外收入84 800元转入“本年利润”账户3 3】京连有限责任公司在会计期末将本期发生的各项费用，包括主营业务成本1 526 400元、营业税金及附加60 000元、其他业务成本20 680元，管理费用395 690元、财务费用2 500元、销售费用46 810元、营业外支出20 000元转入“本年利润”账户四、利润分配业务的核算四、利润分配业务的核算（一）（一）利润分配的含义利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。

包括企业按规定提取法定公积金，分配给投资者等可供分配的利润可供分配的利润 =本年实现的净利润本年实现的净利润 +年年初未分配利润初未分配利润 （二）利润分配的顺序（二）利润分配的顺序净利润净利润弥补以前年度尚未弥补的亏损弥补以前年度尚未弥补的亏损提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润向投资者分配利润企业未分配利润企业未分配利润可供投资者分配的利润可供投资者分配的利润=净利润-弥补以前年度的亏损-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积+以前年度未分配利润+公积金转入数可供投资者分配的利润，应按下列顺序分配：可供投资者分配的利润，应按下列顺序分配：支付优先股股利支付普通现金股利转作资本（或股本）的普通股股利本年末未分配利润本年末未分配利润=可供投资者分配的利润-优先股股利-普通股股利 （三）账户设置（三）账户设置借 利润分配（所有者权益类）利润分配（所有者权益类）贷实际分配的利润额：盈余公积补亏 提取法定盈余公积 年末从本年利润账户 应付现金股利 转入的全年净利润 转作资本的股利 年末从本年利润账户 转入的亏损年内余额：已分配利润额 期末余额：年末余额：未弥补亏损额 未分配利润利润分配账户应设的明细账户1.盈余公积补亏2.提取法定盈余公积3.提取任意盈余公积4.应付现金股利5.转作资本或股本的普通股股利6.未分配利润借 盈余公积盈余公积 （所有者权益类）（所有者权益类）贷实际使用的盈余公积 年末提取的盈余公积增加 期末余额：结余的盈余公积金借 应付股利应付股利（负债类）（负债类）贷实际支付的利润或股利 应付未付的利润或股利 期末余额：尚未支付的利润或股利举例：举例：【例10-62】年末，京连有限责任公司从净利润中提取法定盈余公积200 000元。

借：利润分配提取法定盈余公积 200 000 贷：盈余公积法定盈余公积 200 000【例5-63】经股东大会决议，京连有限责任公司将100 000元任意盈余公积用于转增资本借：盈余公积任意盈余公积 100 000 贷：实收资本 100 000【例5-64】根据股东大会审议批准的利润分配方案，京连有限责任公司应向投资者分配现金股利 100 000元借：利润分配应付现金股利或利润100 000 贷：应付股利 100 000【例10-65】京连有限责任公司用银行存款向所有者支付现金股利 100 000元借：应付股利 100 000 贷：银行存款 100 000【例5-66】年末，京连有限责任公司“利润分配”账户所属“提取法定盈余公积”和“应付现金股利或利润”这两个明细账的借方余额分别为200 000元和100 000元，应将其转入“未分配利润”明细账借：利润分配未分配利润 300 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 200 000 应付现金股利或利润 100 000练习：【1 1】资料：利和股份公司2010年6月发生下列有关利润形成与分配的业务：（1）用银行存款6 000元支付罚款支出2）报销职工差旅费200元，付给现金。

3）收到罚款收入20 000元存入银行4）结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148 000元，销售材料收入120 000元，营业外收入32 000元5）结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40 000元，材料销售成本30 000元，产品销售费用1 500元，产品销售税金2 000元，管理费用33 600元，财务费用450元，营业外支出22 450元6）根据（4）、（5）项业务确定的利润总额按25%的税率计算并结转所得税7）按税后利润10%提取法定盈余公积金8）公司以前年度累计未弥补亏损28 000元,已经超过了用税前利润弥补的期限.经股东大会决议年，用盈余公积金全额弥补9）年末结转未分配利润9、静夜四无邻，荒居旧业贫22.9.722.9.7Wednesday,September 07,202210、雨中黄叶树，灯下白头人12:56:3212:56:3212:569/7/2022 12:56:32 PM11、以我独沈久，愧君相见频22.9.712:56:3212:56Sep-227-Sep-2212、故人江海别，几度隔山川12:56:3212:56:3212:56Wednesday,September 07,202213、乍见翻疑梦，相悲各问年。

22.9.722.9.712:56:3212:56:32September 7,202214、他乡生白发，旧国见青山2022年9月7日星期三下午12时56分32秒12:56:3222.9.715、比不了得就不比，得不到的就不要2022年9月下午12时56分22.9.712:56September 7,202216、行动出成果，工作出财富2022年9月7日星期三12时56分32秒12:56:327 September 202217、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前下午12时56分32秒下午12时56分12:56:3222.9.79、没有失败，只有暂时停止成功！22.9.722.9.7Wednesday,September 07,202210、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有12:56:3212:56:3212:569/7/2022 12:56:32 PM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累22.9.712:56:3212:56Sep-227-Sep-2212、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美12:56:3212:56:3212:56Wednesday,September 07,202213、不知香积寺，数里入云峰。

22.9.722.9.712:56:3212:56:32September 7,202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏2022年9月7日星期三下午12时56分32秒12:56:3222.9.715、楚塞三湘接，荆门九派通2022年9月下午12时56分22.9.712:56September 7,202216、少年十五二十时，步行夺得胡马骑2022年9月7日星期三12时56分32秒12:56:327 September 202217、空山新雨后，天气晚来秋下午12时56分32秒下午12时56分12:56:3222.9.79、杨柳散和风，青山澹吾虑22.9.722.9.7Wednesday,September 07,202210、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话12:56:3212:56:3212:569/7/2022 12:56:32 PM11、越是没有本领的就越加自命不凡22.9.712:56:3212:56Sep-227-Sep-2212、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿12:56:3212:56:3212:56Wednesday,September 07,202213、知人者智，自知者明。

胜人者有力，自胜者强22.9.722.9.712:56:3212:56:32September 7,202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏2022年9月7日星期三下午12时56分32秒12:56:3222.9.715、最具挑战性的挑战莫过于提升自我2022年9月下午12时56分22.9.712:56September 7,202216、业余生活要有意义，不要越轨2022年9月7日星期三12时56分32秒12:56:327 September 202217、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息下午12时56分32秒下午12时56分12:56:3222.9.7MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉。