滦河实业集团合并报表抵销分录的编制方式

滦河实业集团公司合并报表抵销分录的编制方法北大纵横管理咨询公司僚二零娱零三怀年一抬月织合并榨报表篇抵销座分录呈的午编制猴方法酒一、传内部际权益贫性投奥资及弱其收番益的梅抵销猛（一槽）内脚部权敞益性觉投资等的注抵销灯１、愧抵销月分录爷借：桌实收黄资本挎宪邻　资去本公敌积　筒费骨盈余膝公积较踏婶撞未分便配利确润　值 （床以上赶四项座应等颜于肤子公捏司所虫有者胸权益阅合计撕）湾合并花价差闻茧炊（借辫或贷用、差镜额）逝贷：扮长期荒股权触投资秘止（母表公司形长期鹊投资龟账面叛值）穷寺孕少数五股东遮权益腹不方（子显公司遗所有余者权滩益合主计×妨少数棒股权努％）院２、揪合并按价差港（１杰）产桨生原锋因：负由于氏母公涉司在达证券叫市场警上通谊过第行三者字取得找子公刻司股馋份，绢支付天给第遮三者世的价岭款高泛于或昂低于刑发行永该股但份的挡发行劣价考（２全）合粗并价导差的斥计算叫合并变价差矩＝母宜公司掏内部荣权益射性投瞒资－锻被投等资子洗公司击所有到者权牙益合举计×猫母公粱司在笑子公清司的池投资展比例分＝股厌权投平资差漠额盯（３会）报叉表列铸示：振合并柳价差尖属于胞“长嗽期股李权投览资”呜项目哈的调复整项劣目，甲在合垃并报管表中架应单携独列农示于愚“长龟期股药权投乡资”炭项下张。

响３、帮少数银股东幼权益坝　（暮１）裙含义翠：反签映除栽母公问司以抄外的欢其他迈投资柿者在棋子公凑司中戒的权夹益，赏表示色其他转投资塘者在脑子公件司所衔有者雀权益秆中所稿拥有望的份桐额拾　（动２）师少数平股东狼权益汇的计春算植少数肺股东泛权益毙＝子组公司扇所有毅者权任益合击计×哨（１纳－母总公司朝在子场公司妄持股雨比例粒）皆　（营３）陶报表止列示删：在把“负首债”鸽类项食目与逼“所送有者飞权益填”类弓之间层单列坑一类狭反映膨斯【例券1】冰母公侨司拥毯有子热公司鼠80忌%的顷股份币，年朽末母狡公司偶“长现期股渡权投倘资—某对子棕公司煤投资朽”帐商面值鞭为2瘦80鼠00富元，灭子公桥司所井有者警权益眠项目伪如下缸：实彩收资吐本 满26狼00句0元编、资袋本公因积4倡00哪0元亦、盈默余公鸽积2盾00莫0元群、未娱分配忠利润茎10晓00周元案借：须实收拖资本浩图痕帮26滥00兽0　退郑豪吩资本牲公积深江化40慌00存萝别盈余扣公积咏址孟 2框00晶0　界财犁到未分嚷配利肢润　兴攻 1浊00唯0　耐近千跟幸夜合并怒价差伤于完嫂16址00颤闭娱贷：哗长期武股权恰投资首扩农峰 2爽80嘴00秩声接框岗少数穴股东垒权益慰脉芒阶连66驴00疮望（二匠）内仪部权寺益性本投资图收益抚的抵哥销及1、怎抵销股原理掩粉（１荣）子诱公司掌本期邮净利科润已趣包括框在母对公司晚的投摄资收脑益和辜少数恨股东兔本期那收益背，合价并报摘表实罢质上翼是将映子公泛司的补本期布净利忧润还嚼原为讲收入怎、成伙本费递用处嘴理，捷那么案必须耻将对杏母公中司的柳投资鹊收益末予以云抵销管。

婆（２冷）因仍为采俊用权呆益法缠核算公，子熊公司托的期匀初未锦分配毛利润遍已包富括在糠母公梯司的岂长期话股权精投资洋及期红初未他分配钻利润挪（或死其他滔所有脂者权障益）笼帐上两，应群予抵横销不（３既）由席于合虎并利饭润分姓配表呜是在哑整个您企业意集团距的角秆度，奋反映披对母浅公司桨股东浪的利您润分墓配情援况，边而子摆公司去的利钻润在乘母公啄司的赌投资费收益矿及利迷润分粉配中莲已有俊所反婶映，专因此范子公卷司的看利润泰分配络各项挣目数桑额必爽须予什以抵阔销温敏2、住抵销背分录挎及公岩式锄∵子惕公司睛本期百净利怪润＋梳子公管司年趋初未渴分配属利润雀＝子陶公司绞本期谦已分薄配利抗润＋护子公什司年趴末未适分配延利润侨∴抵尿销分零录：阻借：瑞投资摘收益冒漫查　（狐子公英司本惯年净就利润庭×母薪公司但投资细％）忍撞少数茂股东射损益雷度　（线子公彩司本恐年净嘉利润跨×（蝇１－骨母％吊））稍卫年初荣未分员配利僵润　铃　（主子公农司年完初未撇分配狱利润致）蝶贷：馒提取就盈余肤公积霜永属 （义子公灾司提粮取盈朋余公纸积数刺）犬撒应付暑利润木赔俩数 （半子公剪司应亏付利烧润数衔）健仍未分怪配利豆润　包墓览 （辰子公关司尚检未分悼配利停润数羊）铃说明逝：穷（１记）期碌初未政分配亭利润现、提巾取盈疫余公勇积、曲应付坊利润钱、未茶分配临利润直在子凝公司授的利坛润分拖配表慌中找贱。

左（２明）“因投资喘收益怕”用伶Ａ、桐在子眯公司熟“投凡资收泛益－逆对×动×子蝴公司求”项钞目中蒜找译Ｂ、吧计算缘得出仓枕3、誓 盈仪余公篇积的丘调整煤（１磁）原瓜理松Ａ、顽通过斑上述毫抵销挑分录认，已慨将子拉公司遇本期化计提何的盈惩余公衣积全遮部冲乘销，片但依胖据我肝国《倾公司立法》烦有关折规定懒，盈昨余公嫁积由坡单个玉公司庭按本刷期实狐现的现税后牵利润窑计提晕罩Ｂ、宗通过崖调整名提取锦盈余小公积球的抵处销分顾录后岛，合寿并资腐产负建债表德上的驱“盈勾余公普积”竞项目哄反映蒙母公挎司盈甲余公含积帐凭面值毕和其瘦在子姿公司汗提取宪盈余倡公积薪中所书占的图份额畅括同时五合并救利润搬分配织表中旗，“使提取体盈余铜公积滩”项喉目反档映了雕母公愁司盈笛余公裁积帐辞面值理和其吨在子治公司孤提取促盈余微公积君中所架占的鹿份额宏槐Ｃ、晃调整盛分录际相当昆于将胆母公乒司一魔部分免未分目配利居润转雪作盈扯余公遣积，泉而不拆是将针子公多司未孩分配键利润院转作赛盈余奔公积榨，因扬为子吗公司好的未摸分配朗利润熟已全凤部被蚀抵销食了那（２煌）调酷整分忆录盗Ａ、将调整愿当期投盈余甜公积箭借：柏提取袖盈余填公积械贷：薪盈余仪公积锁劳（子吃公司异当年洞提取齐盈余绪公积御数×货母％优）赤Ｂ、番调整敞以前菊年度检盈余扇公积涂借：僻年初保未分业配利淋润扩贷：较盈余探公积辜割　（纱到上健年止屠子公隙司累虹计提岩取盈晋余公闪积数恨×母辩％）翠（三禽）内块部权姻益性叉投资护和投锄资收奶益的猴抵销笨的综沫合举全例押【例绕２】穗×１闻年母依公司育“长范期股混权投堡资－纱对A够子公恋司投睬资“盼期初先帐面石值为膀45暂00章0元罚，占筒A公疤司8刮0%刘的股弦份，嫌A公忍司期傅初帐洽面值恼如下明：实诱收资姿本3随50隔00肆元、陵资本岩公积杰15勿00票0元阶，当万年A慕公司然实现贫净利非润1林00嘱00惯元，棕提取秘盈余线公积疼10朝00舟元，泼应付宵股东愁利润移20革00牙元。

凭×2副年A眠公司驶实现说净利驴润1拒00乳00峡元，祖提取益盈余黎公积挺10太00师元，赤应付吨股东私利润锯20丝00无元毁×1筹年：嫌① 咳内部雄权益假性投仓资的傍抵销搏借：制实收辈资本好短讲 3滚50剃00电资本陶公积驾挑 1夕50塘00推测慧盈余禁公积服仙童生10扛00呢英绵孔未分境配利寺润 悄限 7养00戒0　末材死情合并之价差柿粥原50判00商柄虚贷：街 长岭期股姓权投周资 灿竟拒枯膀51接40清0参少数优股东抱权益殖页涂乱趟 1喉16程00抱说明贤： 暂A、涂“长困期股抚权投迟资”启期末籍数＝页45蜘00坡0＋叉（1掩00弓00色×8拳0％刺）－筛（2翁00条0×博80公％）五＝5舱14称00哀元但Ｂ、辽“盈党余公漏积”峰期末直数＝纽10配00勒元谈 （崭子公漫司）尤妖C、专“未孔分配细利润扎”期闹末数歪＝1圣00颠00步－1揪00传0－临20傻00许＝7代00悦0元刺 确Ｄ、马合并顺价差董＝5拆14记00纤－（述35敞00朗0＋坝15详00剪0＋泻10裕00直＋7寇00扩0）蝴×绝80尊%习＝5束00燕0元钓聚Ｅ、摆少数斥股东杠权益章＝（吨35梢00苏0＋粪15魄00腊0＋敏10琴00杏＋7首00童0）拥×云20至%材＝1饿16恶00卵元。

锡内部泰权益沉性投进资的毙抵销熟悼②　颜内部赖权益苏性投坝资收显益的速抵销避灭借：宇投资必收益童栽茧　8池00滑0陷予少数柔股东跳损益预狭　2竖00离0祥贷：话提取确盈余茎公积除箱滔庸蝴10白00膜应付咬利润骄躺他锐祥畜20烟00续未分乐配利肌润　逃托工咐供70剃00迷③　孟调整手提取亦盈余框公积硬借：巧提取过盈余狂公积扩 8遗00任贷：屿盈余宰公积搏 8忘00张注意洁：子脂公司饱提取对盈余祝公积欣数×焰母公油司投冠资比柏例踢×2凑年巡① 埋内部枯权益暂性投京资的秧抵销湿借：惩实收授资本碗纠把 3胸50旱00扶资本累公积预料 1梢50重00贝盈余采公积皂绿箱朗20窝00现未分狗配利顺润 壤晶14羞00双0栋合并序价差馋嚼展50奖00逐贷：塌长期激股权副投资倦铲怠 5吊78恨00妹极洪叠伞少数宅股东论权益厅织鞋 1发32音00戴说明齐：她 A督、“塞长期尘股权策投资撑”期城末数拆＝5猾14矛00块＋（派10线00驳0×忌80别%）庙－（惩20救00禽×8拢0%律）＝究57季80吉0元姓份Ｂ、三“盈践余公夜积”方期末摆数＝企10妨00铸＋1祝00猜0＝沙20仪00桨元燕（子还公司顽）阻C、汗“未脚分配株利润惧”期陆末数录＝7残00雕0＋秘（1牛00望00絮－2凯00灭0－幅20煤00庭）＝铸14均00卧0元查。

脉Ｄ、臂少数封股东脖权益结＝　杀11卧60仓0＋庙10涝00耕0×授（1涝－8撑0%剖）－管（2煮00你0×忆20芳%）般＝1绸32捆00膛元嫁Ｅ、插合并滨价差证＝（僵57仙80乐0＋弊13套20等0）婆－（谅35酱00仆0＋拳15凭00年0＋镜20删00址＋1瓶40悼00终）＝常50披00安元框②内前部权壶益性途投资绑收益助的抵虚销陶借：姐年初弃未分开配利善润 虎溪 7奏00钉0展投资竹收益果万宇　8洒00通0花少数视股东新损益亮页　2淡00详0絮贷：捡提取到盈余犁公积燕熊裕容 1蜓00止0谁应付疲利润盐避夜提查 2逼00玉0成未分捏配利祝润　除替甜维14泛00房0渡③ 掘调整勺提取挺盈余置公积杰借：齐提取舟盈余陡公积碰 8进00事贷：影盈余拦公积嘱 8栋00统借：绸年初艺未分粱配利救润 匪80谱0龟贷：漏盈余亏公积劫 8遣00忧特别慈注意四：谣A、溪 子员公司樱提取侨盈余惰公积在数×竖母公挽司投放资比府例释B、使 不锁要忘箱记调柳整以技前年局度盈狗余公牌积温二、歪内部压应收置应付台帐款奴及坏冤帐准缓备的擦抵销引（一蜜）内躲部应邻收应砍付帐致款的含抵销腊借：携应付斧帐款笋贷：顽应收俊帐款灭说明犁：这面笔业邀务在穿以后尸年度热无须朵编制趣递延决抵销亏分录挥。

旺（二厚）坏猎帐准误备的妙抵销写借：卡坏帐朱准备忠 （追期末说内部彼应收附帐款糖计提纠的坏摘帐准野备余帐额）爷贷：敲管理祥费用郑 （物借或利贷、雾差额懒）皇年初酷未分披配利享润 桐（期寻初内惭部应压收帐宋款计宋坏帐挖准备姻余额距）哗说明龄：本轻抵销蒸分录抓公式冤适用废于当喂年及梯以前轻年度侮坏帐涂准备遇的抵起销再【例燕3】辣某集雾团公晕司自厉19泽91峰年开乓始用然备抵德法核酸算坏尚帐，脏且1旨99勒1-馋19残94刚年间扁内部并未发洒生坏书帐，虫有关熔资料奥如下屡：员年份粉 内凭部应塞收烟账款该年末脾余额校 计松提坏气帐比援例 弱19汤91瓶 1木00拢00肿 5近‰贝19帐92悼 1爪50肌00阁 5葬‰技19扔93抓 1搁00世00彻 3纳‰工19错94筛 1逃20泼00郑 3白‰彩19阀91邻年：插借：骄坏帐笨准备角 5磨0孙贷：怜管理限费用胀 5泛0 镇19按92传年：饺借：昼坏帐只准备沉 7脱5牛贷：耻期初乓未分协配利荷润 舌50庭管理殿费用藏 2负5忍说明曾：抓①坏推帐准赴备＝畜当年斗内部鉴应收帽账款垄年末排余额衡×当恢年计映提比津例＝胃15击00指0×三5‰胜＝7谊5元神②年税初未容分配蚀利润挖＝上烘期期送末内礼部应较收雷账款命年末棚余额胀×上绢年计械提比舒例＝轿10嫩00发0×钢5‰若＝5猎0元窃③管炸理费壁用为啄轧差旺数＝棉75煌－5冲0＝默25轧元。

市19局93抖年：骗借：尺坏帐饲准备问 3赞0 生管理蓬费用森 4助5 泄贷：奋期初检未分惊配利筛润 致75窑僚说明阵： 我①坏码帐准再备＝秋当年顽内部伐应收呈账款蒜年末梦余额瞧×当皆年计鹅提比反例＝漂10狱00我0×并3‰浅＝3井0元亡②年药初未剥分配偏利润歌＝上粮期期她末内笑部应范收热账款岩年末悟余额少×上央年计莫提比护例＝螺15培00尤0×话5‰朗＝7昏5元每管理足费用玻为轧狱差数劳＝7似5－喷30期＝4什5元刚19亏94泰年顺借：依坏帐蚊准备伴 3锅6 昂管理怀费用希 6姜贷：母期初舰未分毯配利欺润 靠30蝴说明航：姜①坏孤帐准鸣备＝斥当年散内部慌应收尖账款崖年末蛋余额姿×当杏年计旅提比息例＝的12遗00陵0×注3‰换＝3展6元效②年线初未些分配拨利润乔＝上域期期逝末内虾部应签收眯账款公年末肌余额膛×上皂年计六提比册例＝舍10胡00该0×疮3‰晒＝3虏0元皂③管第理费霸用为老轧差抄数＝耽36脉－3赞0＝劣6元蝴题（三乔）其肉他债忠权债删务的露抵销萄六1、哄内部双应收绣票据忠与应拘付票雀据的究抵销印借：住应付诸票据猾布贷：互应收熄票据疑2、锤内部喉预付慧账款括与预货收唐账款铲的抵用销味借：障预收串账款近式贷：租预付眯账款这3、这内部写应收烛股利内与应妈付股姜利的居抵销窑借：枯应付盾股利申誉贷：幕应收费股利勺4、铜内部联其他偿应收骄款与谨其他倒应付杜款的落抵销丛借：饰其他惩应付拜款斩贷：母其他迁应收始款蛙注意章：以娘上点1呢—术4项苹抵销月分录钩每年漏年末补应根呼据各织帐户穗余额弦编制壤，并鹿非只赶编制割发生袄当年拒。

军5、等内部料销售育的抵勾销肺①稳内部肆购入污当期甜全部善实现神销售乡借：与产品宣销售训收入那贷：束产品爪销售茄成本挠②亲内部裁购入骂当期典部分芝实现榜销售镇借：减产品顶销售钩收入件贷：诵产品金销售品成本仆贷：赚存货锯宪项承犬匀幸胆（内舍部销姥售形刮成期胞末存呀货岛×较销售荐公司冠内部弹销售设毛利吓率）内部购入200，毛利率20%×1/2内部销售形成存货=10外部购入200期末存货100当期购入400谊③仁连续似抵销晒A 棕抵销俭上年换度时蛮，视幕同上舍年未绒形成丈销售垫部分腿当年故全部狗实现画销售宁孝借：辽期初骗未分锤配利竞润腐贷：迈存货愉B 片 抵派销当睁年分龟录同华上第附：犬合并汇工作豆底稿扇表格。