工资薪金所得税的纳税筹划

摘要：在保证工人工资稳定增长的情况下，如何才能使得工人的税负不会增加，这是工资薪金 纳税筹划应高重点考虑的问题本文从工资薪金所得税的含义入手，分析纳税筹划的意义，并提出 一些切实可行的纳税筹划方法，保障工薪阶层的切身利益关键词：工资薪金，个人所得税，纳税筹划Abstract： Guarantee the steady growth of wages, in order to make the tax burden on workers does not increase the wage and salary tax planning should be high key consideration. The meaning of the income tax from wages and salaries, analyzes the significance of tax planning, and put forward some practical tax planning method, to protect the vital interests of the working-class.Key Words： Wages and salaries, personal income tax, tax planning1. 工资薪金所得税的含义及意义 11.1工资薪金所得税纳税筹划的含义 11.2工资薪金所得税纳税筹划的意义 12. 工资薪金所得税纳税筹划原因 22.1主观因素 22.2客观原因 23. 工资薪金所得税纳税筹划方法 33.1制定合理避税计划 33.2采取合理的避税政策 34. 结论 4参考文献 51. 工资薪金所得税的含义及意义1・1工资薪金所得税纳税筹划的含义工资薪金所得税纳税筹划又称税务筹划或税收筹划，是指纳税人通过筹资、投资、收入分配、 组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在法律允许的情况下，以税收负担最小化为目的 的经济活动。

1.2工资薪金所得税纳税筹划的意义1.2.1有利于纳税人维护自身的利益纳税筹划可以一定程度减少纳税人的陷阱流出，增加可支配资金，通过税收方案的比较，选择 纳税较轻的方案从纳税人的角度上来看，纳税筹划有利于实现纳税人的经济利益最大化，减少纳 税人的税收，增加纳税人的收入1.2.2有利于提高企业财务管理水平资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三个重要的因素税收筹划是企业理财的重要 环节，围绕资金运动展开，目的在于让企业的实现利益最大化首先，企业在进行各项财务决策之 前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，实施科学的决策，使企业的经营行为合理化、合 法化，财务活动有序进行，经营活动向着好的方向发展其次，筹划活动有利于企业节省开支、减 少不必要的费用，从而提高经营管理水平和经济效益第三，税收的法规、政策在一定时期内具有 一定的适应性、规范性和严密性企业要达到合法“节税”的目的，必须不断加强自身经营管理， 提高财务管理水平，只有这样，才能使得筹划的方案能够最好地实现1.2.3有利于企业实现财务目标企业是以营利为目的的，追求税后利润成为企业财务管理的最终目标通常来说，企业增加利 润的方式有两种：一种是提咼效益，一种是减轻税负。

前者在一定的情况下虽然有提升的可能，但 潜力毕竟是有限的企业税负筹划正是在减轻税负、提高税后利润的动机下产生的，通过成功的税 务筹划，可以在收益一定的情况下，为企业减少税收，更好地实现财务管理的目标在税收筹划下 的企业有效结构重组，能够促进企业迅速走上规模经营之路，而规模经营往往是实现企业利润最大 化的有效途径此外，节税筹划有助于企业在资金调度上受益，无形之中增加了企业的资金来源， 使企业资金调度更加灵活1.2.4有利于更好地掌握和实施税收法规当税法发生变动时，纳税筹划人就会立刻采取相应的措施，趋利避害，从追求纳税人的最大财 务利益出发，把税收的意图迅速融入纳税人企业的经营活动的过程中纳税筹划人对国家税制法规 和税收政策有着高度的敏感性，可以帮助纳税人减少税收，从客观上起到了更快、更好地贯彻税收 法律法规的作用2. 工资薪金所得税纳税筹划原因2.1主观因素不管是哪种纳税筹划行为，产生的根本原因都是经济利益的驱动造成的，也就是说经济主体为 追求自身经济利益的最大化我国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，大 多数企业都表现出想到经济特区、开发区从事生产经营活动的强烈愿望，其中一个主要原因是税收 负担轻、纳税额较少。

众所周知，利润等于收入减去成本，然后再减去税收，在收入不变的条件下， 如果降低企业或个人的费用成本和税收支出，可以一定程度上提高经济效益税收作为生产经营活 动的支出项目，不管对企业还是员工，都是越少越好，无论是怎样的公正合理，都是纳税人的一种 经济损失2.2客观原因任何事物的产生都是内在因素和外在因素共同作用的结果工资薪金所得税纳税筹划的主观因 素是纳税人为了减轻纳税负担，而客观因素主要包括以下几个方面2.2.1纳税人定义的可变通性任何一种纳税人都要在法律上给予界定，这种界定包括的对象在理论上和实际上差别较大，这 种差别的原因在于纳税人的定义的可变通性，也正是这种变通性诱发纳税人的纳税筹划行为特定 的纳税人要缴纳特定的税？如果某纳税人能够说明自己不属于该税的纳税人，并且理由合理充分， 那么他自然就不用缴纳该种税2.2.2税率上的差别性税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税目也可能有不同税率，这种广泛存在的差别性， 为企业和个人进行纳税筹划提供了良好的客观条件2.2.3全额累进临界点的突变性全额累进税率和超额累进税率相比，累进税率变化幅度比较大，特别是在累进级距的临界点左 右，其变化之大，令纳税人心动。

这种突变性诱使纳税人采用各种手段使课税金额停在临界点低税 率一方2.2.4起征点的诱惑力起征点是课税对象金额最低征税额，低于起征点可以免征，而当超过时，应全额征收，因此纳 税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下3. 工资薪金所得税纳税筹划方法3.1制定合理避税计划要制定合理的避税计划，企业的财务人员一方面必须对现行税法进行全面研究，并有一个充分 的了解另一方面，还要对企业职工在近期内的收入情况作出估测，并且作出合理的收入安排具 体的做法有延长收入的时间、降低收入的数额、增加收入的发放次数、将应纳税收入转化为非税收 入、改变支付方式等这样的话，达到了降低名义收入额的目的，从而降低税率档次，降低了职工 税负3.2采取合理的避税政策3.2.1将非税项目收入全部扣除在员工的个人收入中，企业必须清楚地了解哪些是应税收入，哪些是非税收收入，并且这些扣 除的项目主要由企业扣除，不能让税务人员插手根据现行的税法，职工从企业获得的收入中的非 税项目主要有以下几种：按照国家规定发放的补贴、津贴、抚恤费、救济金等；按照国家统一规定 发放给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；企业和个人按照相 关规定比例缴纳的住房公积金、社会保险费；个人与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性经济 补偿收入；据实报销的通信费用；个人按照规定办理代扣代缴税款手续取得的手续费；单位发放的 独生子女补贴；托儿补助费、差旅费；集体所有制企业改为股份合作制企业时，员工以股份的形式 取得的拥有所有权的企业量化资产等。

3.2.2均衡发放员工的收入由于个人所得税的计算是按照9级超额累进税率按月计算的，如果职工的月收入低，那么税率 也相应较低，收入越高，税率也会相应提升因此，企业应该尽量减少一次性累计发放的奖金和补 助很多企业在进行内部业绩考核时，采取的做法大多是一次性兑换奖金以及一些福利补助这样 一来，就会造成发放月份税收增多的现象，损害了职工的个人利益如果企业将按年考核改为按季 度考核或者按月考核，并且能够及时兑现收入，那么职工缴纳的税收总额就会下降，并且在不增加 企业的开支的情况下，增加了职工的收入3.2.3让职工充分享受福利有些单位职工的收入较高，远远超过了费用扣除额，但是单位和个人并没有按照国家相关规定 缴纳住房公积金、基本社会保险费等，使得原本可以扣除的收入项目不能扣除，增加了职工的税负 如果企业和个人能够按照国家的规定，用收入的一部分缴纳社会保障性款项或者转为发放免税补 贴，不仅达到了国家对社保的要求，而且具有减税的效果，企业的利益没有受到影响，职工利益得 到了提升有些费用可以作为企业的费用税前列出，并且，按照个人所得税法规定，这些收入不会 作为个人所得进行处理，这是一种行之有效的筹划方法。

比如，企业可以将发放的交通费采取实报 实销的方式，将其他的差旅补助、通信费用、误餐补贴等也根据实际情况及时发放3.2.4工资薪金与劳务报酬转化在应纳税所得额较少的情况下，工资薪金所得适用的税率低于劳务报酬所得适用的税率时， 也就是工资薪金所得的税率低于20%时，企业应该在条件允许的情况下，将职工的劳务报酬所得转 化为工资、薪金所得，这样也能达到节税的效果4. 结论企业必须重视员工工资薪金个人所得税的纳税筹划,在不违反国家相关的法律规定和财务会计 制度的前提下，进可能地为员工谋求最大的利益企业一方面要做好纳税计划，另一方面要尽量利 用避税的政策来减少员工纳税可以采取的具体做法有扣除非税项目，均衡发放员工收入，提高员 工的福利水平，工资薪金与劳务报酬的转化等工资薪金纳税筹划关系到员工的切身利益，也影响 着企业的财务水平和经济效益，管理者必须引起重视参考文献：[1] 高文蕊•浅谈工资薪金的个人所得税纳税筹划J] •山东煤炭科技，2011,(1)： 244-245.[2] 中华人民共和国个人所得税法.中国法制出版社，2005.[3] 田明强•工资薪金个人所得税的纳税筹划[J].经济研究导刊，2011,(35)： 106-107.[4] 唐秀云•工资、薪金个人所得税纳税筹划方法探究[J].宁波职业技术学院学报，2011,15 (6)： 70-72.[5] 王秋云•浅析企业工资薪金个人所得税纳税筹划[J].河北能源职业技术学院学报，2012, (3):39.[6] 李慧霞.个人所得税筹划探讨[J].财会通讯理财版，2009.。