严稽查下企业化解税务风险的账务处理66方法
20122012严稽查下化解风险的账务严稽查下化解风险的账务处理处理6666方法方法前言一：正确理解税收前言一：正确理解税收 哥尔柏说：税收就像拨鹅毛，管理者希望哥尔柏说：税收就像拨鹅毛，管理者希望拨最多的鹅毛，听最少的鹅拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫叫 肖宏伟说：肖宏伟说：财政刚性支出决定税收任务财政刚性支出决定税收任务 结构性减税，就是结构性增税结构性减税，就是结构性增税 应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，才有希望达到光辉的顶点才有希望达到光辉的顶点20122012年房价的高度决定税收征管年房价的高度决定税收征管的强度的强度 日前影响房价的因素日前影响房价的因素 1 1，地方政府的产业依赖地方政府的产业依赖2 2，城镇化进程城镇化进程3 3，婚龄人口的变化婚龄人口的变化4 4，国家的货币政策调整，国家的货币政策调整民间借贷民间借贷 房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查查补完成查补完成。
前言二、前言二、20122012全国税务稽查工作要全国税务稽查工作要点点.doc.doc 税收专项检查指令性项目：税收专项检查指令性项目：接受成品油销售增值税专用发票的企业接受成品油销售增值税专用发票的企业；资本交易资本交易；办理电子、家具、服装类产品等出口退办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司河北省国税局河北省国税局20112011年第年第7 7号公告关于增值税号公告关于增值税若干问题的公告若干问题的公告.doc.doc税收专项检查指导性项目：税收专项检查指导性项目：房地产业、建筑安装业；房地产业、建筑安装业；地方股份制银行、地方商业银行；地方股份制银行、地方商业银行；高收入者个人所得税；高收入者个人所得税；非居民企业；非居民企业；各地根据本地实际开展的其他项目各地根据本地实际开展的其他项目国税发国税发201217201217号号20122012税收专项检税收专项检查工作通知查工作通知.doc.doc接受成品油增值税专用发票的企业检查方案接受成品油增值税专用发票的企业检查方案 一、检查对象一、检查对象（一）接受成品油增值税专用发票的企业（一）接受成品油增值税专用发票的企业（二）开具成品油增值税专用发票的企业（二）开具成品油增值税专用发票的企业 二、检查年度二、检查年度 一般检查一般检查 2010 2010 年至年至 2011 2011 年两个年度的税款缴纳情况，年两个年度的税款缴纳情况，有涉有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前年度。
及税收违法行为的，应追溯到以前年度大连金州虚开加油发票案分析大连金州虚开加油发票案分析山东东营虚开成品油增值税专用发山东东营虚开成品油增值税专用发票案票案 20112011年年1212月月2929日齐鲁晚报东营警方历经半年多时日齐鲁晚报东营警方历经半年多时间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税专用发票案专用发票案,其涉案金额高达其涉案金额高达200200亿元河北保定人陈刚（化名）开了河北保定人陈刚（化名）开了1515家皮包公司，按家皮包公司，按票面价税合计金额的票面价税合计金额的5%5%支付开票手续费，套取成支付开票手续费，套取成品油增值税专用发票，再开以品油增值税专用发票，再开以“铁粉铁粉”为名称的为名称的增值税专用发票给炼钢厂增值税专用发票给炼钢厂该案中该案中,受票企业涉及全国受票企业涉及全国1414个省、市、自治区个省、市、自治区590590多家企业截至多家企业截至20112011年年1212月月2828日日,警方共摧毁警方共摧毁犯罪团伙犯罪团伙1212个个,抓获犯罪嫌疑人抓获犯罪嫌疑人6060余名1717号文：资本交易项目检查方案号文：资本交易项目检查方案 一、检查对象一、检查对象 不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本次检查的范围。
次检查的范围二、检查年度二、检查年度 一般检查一般检查 2010 2010 年至年至 2011 2011 年两个年度的税款缴纳情况，年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度1717号文：办理电子、服装、家具类号文：办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税企业检查方案产品出口退（免）税企业检查方案 一、检查对象一、检查对象（一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企（一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企业业 ；（二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生（二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生产产 型企业型企业（三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业二、检查年度二、检查年度 一般检查一般检查 2010 2010 年至年至 2011 2011 年两个年度的年两个年度的税款缴纳情况，有涉税款缴纳情况，有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前及税收违法行为的，应追溯到以前年度20122012年税务稽查总结年税务稽查总结 1 1、发票，你心中永远的痛、发票，你心中永远的痛 忠告：与假油票彻底分手吧忠告：与假油票彻底分手吧 2 2、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有话语权。
话语权3 3、行业大户，稽查任务要靠你们完成行业大户，稽查任务要靠你们完成4 4，房地产，冬天来了，春天还很遥远房地产，冬天来了，春天还很遥远来与不来，财务都在那里，不卑不亢；来与不来，财务都在那里，不卑不亢；查与不查、税款都在那里，不增不减；查与不查、税款都在那里，不增不减；前言三、企业不做假帐的现实困前言三、企业不做假帐的现实困境境 风险与利益成正比财务可以做的是：风险与利益成正比财务可以做的是：1 1增加难度、增加难度、2 2寻找借口、寻找借口、3 3制造台阶、制造台阶、4 4置置之不理、之不理、5 5金蝉脱壳、金蝉脱壳、6 6溜之大吉、溜之大吉、7 7纳税遵纳税遵从风光的背后，不是沧桑，就是肮脏风光的背后，不是沧桑，就是肮脏正确认识内外账问题外帐与内帐会计的区别：正确认识内外账问题外帐与内帐会计的区别：税务机关认定帐外帐、两套帐偷税税务机关认定帐外帐、两套帐偷税的申辩理由的申辩理由 1、帐外收入被查的后果帐外收入被查的后果2、小执照稽查小执照稽查大众南阳汽车销售公司行政诉讼案启示大众南阳汽车销售公司行政诉讼案启示 3、定期定额不作为偷税的认定、定期定额不作为偷税的认定 4、现金交易的认定。
现金交易的认定关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题的批复的批复(国税函国税函1999192号号)对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个人所得税人所得税老板们需要什么样的财务老板们需要什么样的财务1 1、能融资，贷款不出事，出事能摆平能融资，贷款不出事，出事能摆平2 2、内控管理，老板白脸，财务黑脸，内控管理，老板白脸，财务黑脸，财务要替别人着想，但为自己财务要替别人着想，但为自己而活；而活；3 3、合理避税，账表做到、合理避税，账表做到“不管你信不信，反正审计当时信不管你信不信，反正审计当时信”4 4、沟通协调、团队精神、诲人不倦沟通协调、团队精神、诲人不倦5 5、会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的6 6、面试：遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸、面试：遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸两个人因为开心在一起叫喜欢，如果不开心还想在一起就是爱两个人因为开心在一起叫喜欢，如果不开心还想在一起就是爱了了。
会计离任会计离任.doc.doc好聚好散好聚好散 1 1，正式通知公司正式通知公司2 2，先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发去辞职信去辞职信3 3，避免工作的避免工作的“退出模式退出模式”，兢兢业业，才能得到雇主，兢兢业业，才能得到雇主的尊重4 4，耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德5 5，保密，是最好的回报，也是职业的基石保密，是最好的回报，也是职业的基石会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散与税务局打交道，称呼是个大问题与税务局打交道，称呼是个大问题 同志？先生？小姐？大叔？大爷？哥？姐同志？先生？小姐？大叔？大爷？哥？姐？美女？帅哥？税官？美女？帅哥？税官？直呼其名？爱叫啥叫啥？直呼其名？爱叫啥叫啥？张会计？张经理？张总？小张？张会计？张经理？张总？小张？张会计师？张师？张会计师？张师？“江师江师”、“边师边师”？“组长？师傅？科长？局长？组长？师傅？科长？局长？张局？张处？张科？主任？某税官？张局？张处？张科？主任？某税官？某某老师最安全某某老师最安全。
杨澜发起杨澜发起前言四前言四上海交通运输业和部分现上海交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税代服务业营业税改征增值税.doc.doc 财税财税20111112011111号号(一）提供有形动产租赁服务，税率为一）提供有形动产租赁服务，税率为17%17%二）提供交通运输业服务，税率为（二）提供交通运输业服务，税率为11%11%三）提供现代服务业服务（有形动产租（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为赁服务除外），税率为6%6%四）财政部和国家税务总局规定的应税（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零服务，税率为零营业税改征增值税试点若干问题营业税改征增值税试点若干问题.doc.doc1 1，什么是交通运输业和部分现，什么是交通运输业和部分现代服务业，代服务业，2 2，影响周边：浙江、安徽、江苏三省北京等，影响周边：浙江、安徽、江苏三省北京等 3 3，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售额额500500万元，万元，4 4，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税 5 5、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6%6%，增长，增长1%1%，6 6，对地税的影响，对国税的影响。
对地方的影，对地税的影响，对国税的影响对地方的影响响 20122012年年4 4月月2323日国税总局货物劳务税司营改增进展日国税总局货物劳务税司营改增进展介绍介绍.doc.doc国务院决定扩大营业税改征增值税国务院决定扩大营业税改征增值税试点范围试点范围会议决定：会议决定：自自2012年年8月月1日起至年底日起至年底，将交通运输业，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至范围，由上海市分批扩大至 北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳湖北、广东和厦门、深圳10个省个省(直辖市、直辖市、计划单列市计划单列市)明年继续扩大试点地区，并明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点选择部分行业在全国范围试点营业税改征增值税试点若干问题营业税改征增值税试点若干问题.doc5 5年内全面推广年内全面推广建筑业建筑业 建筑业在财税建筑业在财税20111102011110号文件中进行过列号文件中进行过列举，未出现在上海试点范围内举，未出现在上海试点范围内试点方案为建筑业预留的税率窗口是试点方案为建筑业预留的税率窗口是11%11%.建筑业在劳务发生地纳税的体制建筑业在劳务发生地纳税的体制 .建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴尬尬 .施工企业出租工程机械同时提供操作人员施工企业出租工程机械同时提供操作人员 营业税改征增值税试点若干问题营业税改征增值税试点若干问题.doc 建筑行业目前不参加营改增建筑行业目前不参加营改增 工程总承包：设计、勘察、施工工程总承包：设计、勘察、施工 房屋装修不参加营改增，仍属于建筑业，如果涉房屋装修不参加营改增，仍属于建筑业，如果涉及设计部分参加营改增及设计部分参加营改增 培训属于文化体育业，不参加营改增培训属于文化体育业，不参加营改增 机电设备安装的安装部分属于建筑业机电设备安装的安装部分属于建筑业 测试参加营改增测试参加营改增 工程监理不参加营改增工程监理不参加营改增 会展服务参加营改增会展服务参加营改增企业目前的准备工作企业目前的准备工作 第一、学习第一、学习“营改增营改增”试点文件。
作人力物力准备试点文件作人力物力准备第二、确定选择纳税人身份试点括小规模纳税人和一般第二、确定选择纳税人身份试点括小规模纳税人和一般纳税人纳税人 第三、按照主管税局税所安排，购买增值税防伪税控系统第三、按照主管税局税所安排，购买增值税防伪税控系统 财税财税【2012】15号文件的规定抵减增值税应纳税额号文件的规定抵减增值税应纳税额第四、做好会计核算工作第四、做好会计核算工作发票管理发票管理营改增营改增”以后，以后，企业需要增加设置会计科目，初步税负测算企业需要增加设置会计科目，初步税负测算第五、结合新税制，做好商业应对面临着一定的价格调第五、结合新税制，做好商业应对面临着一定的价格调整区间整区间营改增展望：营改增展望：历史上的税费改革不止一次，但每次税费历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后，人民负担在下降一段时间后又涨改革后，人民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前更高的水平到一个比改革前更高的水平-黄宗羲定律，亦称黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害积累莫返之害”延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法解决，解决，毛主席自信地给出了答案毛主席自信地给出了答案：“民主民主”。
大学：生之者众，食之者寡，为之者疾，大学：生之者众，食之者寡，为之者疾，用之者舒用之者舒若干改革文件若干改革文件关于印发营业税改征增值税试点方案的通知关于印发营业税改征增值税试点方案的通知110.doc110.doc交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法解读点实施办法解读.doc.doc 关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关问题的说明业税改征增值税试点有关问题的说明.doc.doc 财税财税【20122012】131131关于应税服务适用增值税零税率关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知和免税政策的通知.doc.doc 关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告税人资格认定有关事项的公告.doc.doc前言五、关于旅店业和饮食业纳税前言五、关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告人销售食品有关税收问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第6262号号 现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：税收问题公告如下：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。
国家税务总局国家税务总局 二一一年十一月二十四日二一一年十一月二十四日 前言六、税务局让提前、延期交前言六、税务局让提前、延期交税、非法定扣缴如何处理税、非法定扣缴如何处理 1 1，税局违规要求分析，税局违规要求分析 2 2，应对措施，应对措施【1 1】，合法性是对企业最好的保护合法性是对企业最好的保护2 2】，合理性原则合理性原则3 3】，账务处理以实际应纳记相关税种账务处理以实际应纳记相关税种4 4】，备忘录时间地点人物情节，备忘录时间地点人物情节 3 3，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式方式 4 4，房地产企业扣缴建筑业营业税，房地产企业扣缴建筑业营业税税务机关增值税和所得税税负率要税务机关增值税和所得税税负率要求求 所得税帐不要调整所得税帐不要调整 案例：案例：80万亏损，缴纳万亏损，缴纳20万税借：其它应收款借：其它应收款母公司母公司80 贷：管理费用贷：管理费用 80 增值税：只做缴纳的分录增值税：只做缴纳的分录前言七、契税还是前言七、契税还是“妻税妻税”的争的争议？议？财税财税201182201182号号 财税财税【20112011】8282加名契税政策加名契税政策.doc.doc 1 1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。
加名征收加名征收2 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税婚姻法司法解释（三）引发了契税3 3，财税（，财税（20112011）8282号文适用婚姻存续期间号文适用婚姻存续期间4 4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税5 5，财税，财税201120113232号：在办理房屋权属变更号：在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税登记后退房的，不予退还已纳契税前言八、前言八、“月饼税月饼税”“”“礼品税礼品税”“”“过节税过节税”的现实与操作困境的现实与操作困境 月饼征税人性化操作不申报不予深究月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc.doc 1 1，央视主持人张泉灵的，央视主持人张泉灵的“月饼避税法月饼避税法”2 2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人没有食堂的企业，不是正常的纳税人3 3，月饼的最佳帐务处理方法，月饼的最佳帐务处理方法 4 4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意问题前言九、财税前言九、财税201215201215号号 关于增值税税控系统专用设备和技术维护关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知费用抵减增值税税额有关政策的通知 财税财税201215201215号号 自自20112011年年1212月月1 1日起，日起，增值税纳税人购买增增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费纳的技术维护费(以下称二项费用以下称二项费用)可在增可在增值税应纳税额中全额抵减值税应纳税额中全额抵减。
会计分录会计分录 借：管理费用（固定资产）借：管理费用（固定资产）400400 贷：银行存款贷：银行存款400400 抵税时：抵税时：借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税-抵减税额抵减税额400400 贷：营业外收入贷：营业外收入 400400 优惠的金额时填写在主表的第优惠的金额时填写在主表的第2323栏栏前言十：亏损企业出现虚报亏损问前言十：亏损企业出现虚报亏损问题如何处理题如何处理 失效文件失效文件国家税务总局关于企业虚报亏损适用国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知税法问题的通知（国税函（国税函20051902005190号）：号）：对企业故意虚报亏损的，在行为当年或相关年度对企业故意虚报亏损的，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用造成不缴或少缴应纳税款的，适用税收征管法税收征管法第六十三条第一款规定；第六十三条第一款规定；对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于处于亏损年度发生的虚报亏损行为，在行为当年或相亏损年度发生的虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用税税收征管法收征管法第六十四条第一款规定。
第六十四条第一款规定虚报亏损未少缴不处理虚报亏损未少缴不处理 如被税务部门检查出存在如被税务部门检查出存在虚报亏损并造成少缴纳虚报亏损并造成少缴纳企业所得税的企业所得税的，应按，应按税收征管法税收征管法第六十三条第六十三条第一款规定处理第一款规定处理.不缴或者少缴应纳税款的，是不缴或者少缴应纳税款的，是偷税偷税追缴税款、滞纳金，并处罚款追缴税款、滞纳金，并处罚款如果亏损属于虚报亏损，但未造成不缴或少缴应如果亏损属于虚报亏损，但未造成不缴或少缴应纳税款的，适用纳税款的，适用税收征管法税收征管法第六十四条第一第六十四条第一款规定，款规定，编造虚假计税依据编造虚假计税依据，由税务机关责令限由税务机关责令限期改正，并处期改正，并处5 5万元以下的罚款万元以下的罚款第一部分，企业成立阶段的税务第一部分，企业成立阶段的税务争议处理争议处理 一、注册时就要考虑的税收问题一、注册时就要考虑的税收问题 现金出资股权出资房屋土地出资货物出资现金出资股权出资房屋土地出资货物出资解决办法：只有减资解决办法：只有减资1 1）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳2 2）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。
跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地3 3）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%20%个关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税财税20129.doc20129.doc对于设立分公司还是设立子公司对于设立分公司还是设立子公司原则：原则：1 1；全国性大公司或连锁企业，设分公司全国性大公司或连锁企业，设分公司2 2；中小企业如跨市有分支机构，设子公司中小企业如跨市有分支机构，设子公司3 3；管理宽松地区设子公司或设总机构管理宽松地区设子公司或设总机构4 4；在发达地区设总机构或子公司在发达地区设总机构或子公司5 5；要核定征收就不能跨地区设分公司要核定征收就不能跨地区设分公司6 6；总机构有税收优惠政策的设分公司总机构有税收优惠政策的设分公司7 7；分支机构有优惠政策的，设子公司分支机构有优惠政策的，设子公司20122012年年1 1号公告解决了哪些争议号公告解决了哪些争议问题（课件）问题（课件）.doc.doc 二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理。
1 1）货币出资）货币出资实收资本印花税实收资本印花税（2 2）货物出资）货物出资缴纳增值税、印花税缴纳增值税、印花税（3 3）无形资产出资）无形资产出资缴纳印花税缴纳印花税（4 4）不动产）不动产/土地出资土地出资契税、土地增值税、契税、土地增值税、企业所得税、印花税企业所得税、印花税（5 5）股权或债权出资是规避税收的重要手段）股权或债权出资是规避税收的重要手段 股东以土地出资涉及哪些税收股东以土地出资涉及哪些税收.doc.doc三，设立销售机构对消费税、增三，设立销售机构对消费税、增值税的影响及争议解决值税的影响及争议解决 1 1，汽车业，酒类，化妆品，汽车业，酒类，化妆品 公司避税的方式公司避税的方式-设立销售公司设立销售公司 2 2，汇总纳税避税失败：，汇总纳税避税失败：古井贡税案解析古井贡税案解析.doc.doc 3 3，通过设立二级批发商，再避税方法一级，通过设立二级批发商，再避税方法一级销售公司销售公司50%50%，二级批发商，二级批发商90%90%4 4，税务反避税应对：白酒消费税最低计税价，税务反避税应对：白酒消费税最低计税价格核定管理办法格核定管理办法 关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税政策的通知财税20129.doc20129.doc四、四、企业股权转让税务规划与风险企业股权转让税务规划与风险管控专题管控专题.doc.doc 1 1，以购买股权方式取得土地的计税基础不变，以购买股权方式取得土地的计税基础不变 2 2，国税函，国税函20092009285285号：股权转让个人所得税号：股权转让个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关机关 3 3，股权平价或低价转让，税务机关按国税函（，股权平价或低价转让，税务机关按国税函（20092009）285285号：参照号：参照每股净资产或每股净资产或个人股东享有的个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
股权比例所对应的净资产份额核定离婚成为平价转让避税的选择离婚成为平价转让避税的选择平价转让的正当理由，是指以下情平价转让的正当理由，是指以下情形形 1 1、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；2 2、因国家政策调整的原因而低价转让股权；、因国家政策调整的原因而低价转让股权；3 3、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；养人；2727号公告在税收意义上消灭了股权赠与行为号公告在税收意义上消灭了股权赠与行为规避评估补税：转让前加大流动资规避评估补税：转让前加大流动资产2727号公告：号公告：“对知识产权、土地使用权、对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达产总额比例达50%50%以上的企业，净资产额须以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实经中介机构评估核实”对除上述以外的净资产可不经中介机构评对除上述以外的净资产可不经中介机构评估核实。
估核实资产总额资产总额”指资产负债表中的资产总额指资产负债表中的资产总额富豪的盛筵富豪的盛筵个人非货币资产评估个人非货币资产评估增值投资个人所得税增值投资个人所得税 以非货币资产对外投资，都作为财产转让以非货币资产对外投资，都作为财产转让行为，其取得所得应按照行为，其取得所得应按照“财产转让所得财产转让所得”项目缴纳个人所得税项目缴纳个人所得税国税函国税函20053192005319号：暂不征税但被号：暂不征税但被20112011年年2 2号公告废止号公告废止 国税发国税发20081152008115号：投资时征税，但被收号：投资时征税，但被收回了国税函国税函201189201189号：应该征税，但不知何号：应该征税，但不知何时执行？所以没有执行时执行？所以没有执行五、企业以资本公积、五、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转盈余公积、未分配利润转增资本征收个人所得税争议问题处理方法增资本征收个人所得税争议问题处理方法企业股权转让税务规划与风险管控专题企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc.doc天龙光电整体改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本国税函发天龙光电整体改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本。
国税函发1998333 1998333 号按照号按照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税项目征收个人所得税 转股视同分配，上市公司股票溢价除外转股视同分配，上市公司股票溢价除外国税发国税发19971981997198号、国税函号、国税函19982891998289号、国税函号、国税函19983331998333号、国税发号、国税发201054201054号、国税发号、国税发201150201150号深号深度解读度解读 20122012肖捷局长访谈：对于非上市公司资本溢价转增股本是肖捷局长访谈：对于非上市公司资本溢价转增股本是否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为准第二部分、企业筹建期间税务争议第二部分、企业筹建期间税务争议处理和风险管控处理和风险管控开办费的难题开办费的难题.doc.doc 六，企业筹建期间的账务处理要点：所得税汇算清缴应进六，企业筹建期间的账务处理要点：所得税汇算清缴应进行零申报行零申报国税函（国税函（20102010）7979号：企业自开始生产经营的年度，为开号：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。
始计算企业损益的年度商业和服务业：取得第一笔主营业务收入商业和服务业：取得第一笔主营业务收入 工业和建筑业：开始归集生产成本工业和建筑业：开始归集生产成本 房地产开发：签订预售或销售合同，取得收入房地产开发：签订预售或销售合同，取得收入关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读读.doc.doc 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告问题的公告.doc.doc七、筹建期间业务招待费最佳处理七、筹建期间业务招待费最佳处理方法方法 1 1，筹办期招待费，取得第一笔收入扣除筹办期招待费，取得第一笔收入扣除2 2，企业取得销售收入前所发生的招待费、，企业取得销售收入前所发生的招待费、广告费应该累计，待企业取得销售收入年广告费应该累计，待企业取得销售收入年度起，可以在开始生产经营的当年一次性度起，可以在开始生产经营的当年一次性扣除，无需计算扣除限额扣除，无需计算扣除限额.国家税务总局关于企业所得税应纳税所得国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告额若干税务处理问题的公告.doc.doc 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读理问题公告的解读.doc.doc企业城镇土地使用税的争议处理企业城镇土地使用税的争议处理.doc.doc 八，企业征地建设何时开始缴纳、何时停止缴纳八，企业征地建设何时开始缴纳、何时停止缴纳土地使用税？土地使用税？1 1，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据税依据 2,2,财税财税【20062006】186186：企业应由受让方从合同约定：企业应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 3 3，财税，财税20081522008152号）：纳税人应纳税款的计算号）：纳税人应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。
的当月末九、企业九、企业向国外支付费用代扣所得税争议处理向国外支付费用代扣所得税争议处理 1 1，向国外支付设计费，应凭什么协议和收据入账，向国外支付设计费，应凭什么协议和收据入账2 2，财税，财税20091112009111号正列举免税外，其它支付要号正列举免税外，其它支付要代扣代缴营业税代扣代缴营业税3 3，向境外支付所得税征管问题：（国税函，向境外支付所得税征管问题：（国税函 20092009507507号）解析号）解析 4 4，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的区分区分 向国外支付费用代扣所得税争议处理向国外支付费用代扣所得税争议处理.doc.doc 是特别纳税调整还是一般纳税调整是特别纳税调整还是一般纳税调整.doc.doc 1 1，总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调，总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调节其所得税的分配节其所得税的分配2 2，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人如何认定？如何认定？混乱的根源：国税函（混乱的根源：国税函（20092009）221221号分析号分析 3 3，新成立二级分支机构汇算清缴的问题，新成立二级分支机构汇算清缴的问题 4 4，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台应用换平台应用 总分机构专题总分机构专题.doc.doc财预财预201040201040号：跨省市总分号：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法机构企业所得税分配及预算管理办法.doc.doc十、总分机构专题十、总分机构专题所得税征管所得税征管的现实与困境的现实与困境十一、十一、企业取得政府返还土地出让金的企业取得政府返还土地出让金的六种形式及税务处理六种形式及税务处理.doc.doc 1 1，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争议处理。
议处理2 2，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、拆迁补偿）争议处理拆迁补偿）争议处理 3 3，土地出让金返还用于基础设施建设争议，土地出让金返还用于基础设施建设争议处理处理 4 4、土地出让金返还最佳处理方法与风险管、土地出让金返还最佳处理方法与风险管控之道控之道十二、十二、甲供材料税收困境与争议甲供材料税收困境与争议处理（新）处理（新）.doc.doc 1 1，甲供材料正确的会计处理与税收风甲供材料正确的会计处理与税收风险规避险规避 2 2、甲供材料营业税纳税人的难题、甲供材料营业税纳税人的难题自建论自建论是最终解决方案是最终解决方案 3 3，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、纳税时间争议处理纳税时间争议处理4 4，甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法甲供材料，发票开具的正确方法甲供材料，发票开具的正确方法1 1、销售自产货物并施工、销售自产货物并施工自产货物发票自产货物发票+工程发工程发票（特殊混合销售）票（特殊混合销售）2 2、商贸公司销售外购并施工、商贸公司销售外购并施工全额货物发票（全额货物发票（一般混合销售）一般混合销售）3 3、建筑公司销售外购并施工、建筑公司销售外购并施工全额工程发票（全额工程发票（包工包料）包工包料）以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）4 4、甲供材料、甲供材料-代购：合同价包含材料代购：合同价包含材料全额工全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票 ）5 5、甲供设备乙方安装：设备发票、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商供应商)+)+工程工程发票发票(乙方净额纳税，净额开票乙方净额纳税，净额开票)6 6、甲供材料乙方装饰：材料发票、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商供应商)+)+工程工程发票发票(乙方净额纳税，净额开票乙方净额纳税，净额开票)7 7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，工程发票（乙方全额纳税，净额开票净额开票 ）此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款结算价款第三部分、第三部分、企业经营决策的涉税事项筹企业经营决策的涉税事项筹划策略选择划策略选择 十三、关联交易如何调整？十三、关联交易如何调整？20122012反避税特别纳税调整的要点反避税特别纳税调整的要点 特别纳税调整实施办法的实战应用特别纳税调整实施办法的实战应用.doc.doc 大商租金案例、河北、海南案大商租金案例、河北、海南案 1 1，特别纳税调整办法第三十条：实际税负相同的境内关联方，特别纳税调整办法第三十条：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。
收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整2 2，营业税不应按，营业税不应按税收征收管理法税收征收管理法第三十五条、三十六条第三十五条、三十六条进行调整进行调整辽宁地税营业税关联方调整利息文件辽宁地税营业税关联方调整利息文件.doc.doc 3 3，房地产企业的土地增值税是，房地产企业的土地增值税是20122012全国反避税工作的重点全国反避税工作的重点 4 4，房产税调整方法：出租房屋价格，按所在地段最低价格核，房产税调整方法：出租房屋价格，按所在地段最低价格核定定十四、如何利用违约金处理费用疑难问十四、如何利用违约金处理费用疑难问题题 赔偿金违约金税务争议处理赔偿金违约金税务争议处理.doc.doc 1 1、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税2 2、销售（出租）方支付违约金属于营业外支出，不征、销售（出租）方支付违约金属于营业外支出，不征税反方向违约金）税反方向违约金）3 3、如果向个人支付违约金，认定为、如果向个人支付违约金，认定为“其它所得其它所得”需要交需要交纳个人所得税国税函纳个人所得税国税函【20062006】865865号文件）号文件）4 4，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。
无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除十五、十五、企业出租房屋税收争议问题企业出租房屋税收争议问题处理处理.doc.doc 1 1，租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理2 2，租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理 3 3，房产税的税务争议处理，房产税的税务争议处理【1 1】一次收取一次收取2020年租金，房产税是否可以分年租金，房产税是否可以分2020年缴纳？年缴纳？【2 2】税法消灭了免租期税法消灭了免租期【3 3】预收租金不交预缴所得税预收租金不交预缴所得税【4 4】下打租筹划的税收风险下打租筹划的税收风险【5 5】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税【6 6】无租使用其他单位房产纳税人的确定无租使用其他单位房产纳税人的确定 4 4，转租收入不征收房产税转租收入不征收房产税5 5，规避房产税的常见思路（流程再造），规避房产税的常见思路（流程再造）十六、财政性资金认定做为不征税十六、财政性资金认定做为不征税收入争议问题处理收入争议问题处理 1 1，不征税收入，总局把权力下放给县级政府了。
不征税收入，总局把权力下放给县级政府了2 2，不征税收入是征税收入问题在于延缓纳税不征税收入是征税收入问题在于延缓纳税3 3，不征税收入不是免税收入其形成的成本费用，不征税收入不是免税收入其形成的成本费用不允许税前列支不允许税前列支 财税（财税（20112011）7070号可以视同免税收入的操作途径号可以视同免税收入的操作途径 财政性资金不征税收入新规财政性资金不征税收入新规 财税财税【20112011】70.doc70.doc十七、十七、企业广告费业务宣传费支出企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理涉税争议问题处理.doc.doc 1 1、广告费与业务宣传费税前扣除标准、广告费与业务宣传费税前扣除标准15%15%2 2、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传费及业务招待费累计的处理方式费及业务招待费累计的处理方式 3 3、广告费业务宣传费扣除基数为营业收入：广告费业务宣传费扣除基数为营业收入：4 4、从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的、从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的手段手段:5 5，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇 6 6，销售商品，赠送行为的税务处理，销售商品，赠送行为的税务处理财税财税【20112011】5050号号.doc.doc 7 7、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案企业借款税务风险及最佳做账方法企业借款税务风险及最佳做账方法.doc.doc 十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪些？如何化解？些？如何化解？十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整？如何调整？企业有哪些？如何调整？企业有哪些“正当理由正当理由”？二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方案案 构筑预收账款增加资本委托贷款构筑预收账款增加资本委托贷款专题、企业借款处理综合分析及帐专题、企业借款处理综合分析及帐务处理最佳方法务处理最佳方法1 1，借款费用的资本化问题借款费用的资本化问题2 2、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由。
老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由3 3、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的2 2倍倍4 4、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进行纳税调、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进行纳税调整5 5、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除6 6、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除7 7、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，不可以做利息税前扣除不可以做利息税前扣除8 8、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税9 9、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得凭证即不需要调整凭证即不需要调整1010、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红处理1111、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税。
折旧不能扣除折旧不能扣除1212、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出不能在税前扣除不能在税前扣除1313、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？1414、企业向非金融企业及个人借款发生的利息、企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，利率按国家税务总局公告支出，利率按国家税务总局公告20112011年第年第3434号号省内任何一家金融企业同期同类利率省内任何一家金融企业同期同类利率银发银发【20022002】3030号：中国人民银行关于取缔号：中国人民银行关于取缔地下钱庄及打击高利贷行为的通知地下钱庄及打击高利贷行为的通知 1515、企业借款收取或不支付利息，税务机关可、企业借款收取或不支付利息，税务机关可以按征管法以按征管法3535、3636条，细则条，细则5454条进行调整条进行调整1616、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业处理处理 1717、解决贷款利息三个方案解析、解决贷款利息三个方案解析二十一、二十一、稽查对企业工资薪金支出稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些关注要点有哪些.doc.doc（1 1）国税函）国税函【20092009】3 3号：工资薪金扣除时间争议解决：号：工资薪金扣除时间争议解决：企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度 ，汇算，汇算前发放，应允许扣除。
前发放，应允许扣除2 2）工资的社保成本巨大工资的社保成本巨大3 3）劳务费代工资的法律风险越来越大劳务费代工资的法律风险越来越大劳务派遣避税方式及治理分析劳务派遣避税方式及治理分析 课件课件.doc.doc（4 4）劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣除劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣除5)(5)稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些.doc.doc工资扣除时间争议解决工资扣除时间争议解决：国家税务总局公告：国家税务总局公告20112011年年3434号号 六、关于企业提供有效凭证时间问题六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关企业当年度实际发生的相关成本、费用成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证国家税务总局关于企业所得税应纳税所得国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告额若干税务处理问题的公告.doc.doc假假4747号公告：号公告：全年一次性奖金全年一次性奖金.doc.doc 单位缴费基数以本单位上年度全部职工工单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确定。
单位缴费基数不得低于全部资总额确定单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个人缴费基数之和参保职工当期个人缴费基数之和缴费个人以职工本人上年度月平均工资收缴费个人以职工本人上年度月平均工资收入作为本缴费年度的社会保险缴费基数入作为本缴费年度的社会保险缴费基数二十二、二十二、税务机关对企业职工福利税务机关对企业职工福利费税前扣除的尺度和分寸费税前扣除的尺度和分寸.doc.doc 1 1，对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等，对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可以在福利费税前扣除费用可以在福利费税前扣除2 2，福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前，福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前扣除3 3、职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除、职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除4 4、公司租赁的车发生油料、维修费用可以税前扣、公司租赁的车发生油料、维修费用可以税前扣除5 5、旅游费税法不可以在福利费列支、旅游费税法不可以在福利费列支 6 6，给营销个人的免费旅游奖励，给营销个人的免费旅游奖励 征收个税征收个税二十三、二十三、业务招待费疑难问题处理业务招待费疑难问题处理.doc.doc 第一条：所有的餐费都是业务招待费。
第一条：所有的餐费都是业务招待费第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条照第一条1 1、业务招待费的关键词：业务、业务招待费的关键词：业务、60%60%、55 2 2，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭招待费的核算范围：不仅仅是吃饭财税财税【20112011】5050号号.doc.doc 3 3，在建工程发生的业务招待费，不能计在建工程在建工程发生的业务招待费，。
